ITP en overdrachtsbelasting op Mallorca

Wie op Mallorca een bestaande woning koopt, betaalt in de regel de Spaanse overdrachtsbelasting ITP. Bedoeld wordt de modaliteit Transmisiones Patrimoniales Onerosas binnen de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, kortweg ITPAJD. De rekenmodule boven dit artikel helpt om de algemene ITP-last voor onroerend goed op Mallorca te schatten op basis van de actuele Balearen-staffel.

Wat is ITP op Mallorca?

ITP is de belasting op bezwarende vermogensoverdrachten. Bij de aankoop van onroerend goed op Mallorca betreft het vooral de aankoop van een bestaand appartement, finca, villa of huis. De belastingplichtige is in principe de koper, niet de verkoper. De bevoegde instantie is het Balearen-belastingagentschap ATIB, omdat het onroerend goed zich op de Balearen bevindt.

Wanneer is ITP van toepassing?

ITP is doorgaans van toepassing wanneer een woning op Mallorca als bestaande woning wordt verkocht. Geen ITP in de modaliteit TPO is normaal gesproken van toepassing bij de aankoop van een nieuwe woning rechtstreeks van de ontwikkelaar in het kader van een eerste levering. In dat geval wordt in plaats daarvan IVA berekend, plus doorgaans AJD over de notariële akte.

Actuele ITP-staffel op Mallorca

Voor onroerend goed op Mallorca geldt de ITP-regeling van de Autonome Gemeenschap Illes Balears. De algemene belasting wordt progressief berekend:

De rekenmodule hierboven gebruikt deze progressieve logica: niet de volledige aankoopprijs wordt belast tegen het hoogste tarief, maar alleen het respectievelijke gedeeltelijke bedrag binnen de schijf.

Voorbeeldberekeningen

De volgende voorbeelden laten zien hoe de progressieve ITP-staffel in de praktijk wordt toegepast. Bepalend is: elke schijf wordt alleen over het respectievelijke gedeeltelijke bedrag berekend.

Heffingsgrondslag: aankoopprijs of Valor de Referencia?

Sinds 2022 is de Valor de Referencia van het kadaster bepalend voor Spaanse onroerende zaken. Voor ITP is in principe de hoogste waarde maatgevend: aankoopprijs, aangegeven waarde of Valor de Referencia. Als de aankoopprijs dus 650.000 € bedraagt, maar de Valor de Referencia 700.000 €, dan moet de ITP-berekening in principe met 700.000 € worden uitgevoerd.

De Valor de Referencia is niet hetzelfde als de klassieke kadastrale waarde voor de IBI-onroerendgoedbelasting. Deze wordt jaarlijks door het kadaster bepaald op basis van notariële en geregistreerde marktgegevens en kan worden opgevraagd via de elektronische kadasterdienst.

Bestaande woning vs. nieuwbouw

Bestaande woning: De klassieke doorverkoop van een woning op Mallorca is doorgaans onderworpen aan ITP. De belasting wordt door de koper aangegeven en betaald via Modelo 600 bij de ATIB.

Nieuwbouw van de ontwikkelaar: Bij de eerste levering van een nieuw appartement of huis door de ontwikkelaar is in principe IVA van toepassing. Voor woningen bedraagt het IVA-tarief over het algemeen 10 %, bij bepaalde publiek gesubsidieerde woningen 4 %. Daarnaast is doorgaans AJD verschuldigd over de notariële akte.

ITP, IVA en AJD: de belangrijkste verschillen

• ITP: is van toepassing bij bestaande woningen en niet aan btw onderworpen bezwarende overdrachten.
• IVA: is van toepassing bij nieuwe woningen van de ontwikkelaar, dus bij de eerste levering.
• AJD: is van toepassing bij bepaalde notariële akten. Bij de aankoop van nieuwbouw met IVA is AJD praktisch de extra documentbelastingpost.

Op de Balearen bedraagt AJD bij nieuwe, IVA-plichtige woningaankopen over het algemeen 1,5 %. Voor bepaalde aankopen van een hoofdverblijf tot 270.151,20 € noemt de ATIB een verlaagd AJD-tarief van 1,2 %, mits aan de voorwaarden wordt voldaan.

Bijzondere gevallen en verlaagde tarieven

De algemene staffel is de normale situatie voor veel internationale kopers. Daarnaast zijn er Balearen-voordelen, die nauw verbonden zijn aan persoonlijke voorwaarden.

• 4 % voor bepaalde hoofdverblijven: mogelijk bij aankoop van een hoofdverblijf tot 270.151,20 €, mits aan de voorwaarden wordt voldaan.
• 2 % voor bepaalde kopersgroepen: onder andere voor kopers onder de 36 jaar bij de eerste hoofdverblijf en in bepaalde gezins- of invaliditeitsgevallen.
• 100 % bonus: voor bepaalde eerste hoofdverblijven van jonge kopers onder de 30 jaar of personen met een handicap van 33 % of meer, onder aanvullende voorwaarden.
• Garages apart: voor zelfstandige garages geldt volgens de ATIB een eigen staffel met 8 % tot 30.000 € en 9 % daarboven.

Deze voordelen zijn geen algemene kortingen. Ze moeten per geval worden gecontroleerd en correct worden aangegeven.

Modelo 600 en betalingstermijn

ITP en AJD worden op de Balearen aangegeven via Modelo 600. De ATIB noemt voor betaling en indiening een termijn van één maand vanaf de datum van de rechtshandeling respectievelijk de notariële akte.

FAQ

Is ITP op Mallorca hetzelfde als de Duitse overdrachtsbelasting?

Functioneel ja: ITP is bij bestaande woningen de belangrijkste aankoopbelastingpost voor kopers. Juridisch maakt het echter deel uit van het Spaanse ITPAJD-systeem.

Welke ITP-tarieven zijn momenteel van toepassing op Mallorca?

De algemene staffel loopt van 8 % tot 13 %: 8 % tot 400.000 €, 9 % voor het deel tot 600.000 €, 10 % voor het deel tot 1.000.000 €, 12 % voor het deel tot 2.000.000 € en 13 % daarboven.

Is ITP ook van toepassing bij nieuwbouw?

Bij de klassieke nieuwbouwaankoop rechtstreeks van de ontwikkelaar is normaal gesproken geen ITP in de modaliteit TPO van toepassing, maar IVA plus AJD.