Wie een woning op Mallorca bezit, wil vererven of binnen de familie wil overdragen, krijgt niet alleen te maken met het Spaanse erfrecht, maar ook met de Spaanse erf- en schenkbelasting. Afhankelijk van het geval is de staatsbelastingdienst AEAT of de Balearen-belastingdienst ATIB bevoegd; materieel kunnen vaak de Balearen-voordelen worden toegepast.

Basislogica: de verkrijger wordt belast

De Spaanse erf- en schenkbelasting, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, belast de onbezwaarde verkrijging. Belastingplichtig is iedere persoon die iets ontvangt: erfgenamen, legatarissen, begiftigden of begunstigden uit levensverzekeringen. Bij een erfenis wordt in principe Modelo 650 gebruikt, bij een schenking Modelo 651.

Balearen-regels: zeer gunstig voor naaste familie

Voor verkrijgingen door overlijden door personen van de groepen I en II, dus met name kinderen, kleinkinderen, ouders, grootouders en echtgenoten, voorziet het Balearen-recht momenteel in een bonificatie van 100% op het gecorrigeerde belastingtarief. In typische naaste-familiegevallen kan de erfbelasting daardoor economisch tot nul dalen; de aangifte blijft echter verplicht.

Voor bepaalde verwanten van groep III bestaan eveneens relevante verlichtingen, afhankelijk van het geval circa 60% of 35%. Voor verre of niet-verwante verkrijgers blijft de belasting aanzienlijk relevanter. Bij schenkingen onder levenden bestaan op de Balearen eveneens vergaande voordelen voor naaste familieleden, mits aan de voorwaarden wordt voldaan.

Niet-ingezetenen en internationale families

Niet-ingezetenen kunnen in veel grensoverschrijdende gevallen de regels van de bevoegde autonome gemeenschap toepassen. Bij een schenking van een op Mallorca gelegen woning pleit de ligging op de Balearen doorgaans voor de Balearen-regels. Bij een erfenis met niet-ingezetenen is bepalend waar het waardevolste deel van de in Spanje gelegen vermogensbestanddelen zich bevindt. De aangifte kan desondanks bij de AEAT in plaats van bij de ATIB plaatsvinden.

Termijnen en procedure

Voor erfenissen bedraagt de termijn in principe zes maanden vanaf de overlijdensdatum. Verlenging met nog eens zes maanden kan worden aangevraagd; het verzoek moet tijdig binnen de eerste vijf maanden worden ingediend. Bij schenkingen is de termijn aanzienlijk korter en moet deze vóór de notarisafspraak worden gepland.

Schenking onder levenden: aantrekkelijk, maar niet automatisch beter

Schenkingen kunnen zinvol zijn wanneer vermogen ordelijk wordt overgedragen, latere erfafwikkelingen worden vermeden of eigendomsstructuren worden vereenvoudigd. Ze hebben echter neveneffecten: de schenker kan fiscaal worden behandeld alsof hij de woning heeft vervreemd; een waardestijging kan belastbaar worden. Bovendien kan de gemeentelijke plusvalía ontstaan.

Valor de Referencia

Sinds 2022 speelt de Valor de Referencia van het kadaster een centrale rol. Voor ISD en ITP/AJD is dit in principe de minimale heffingsgrondslag, indien deze bestaat. Is de aangegeven waarde hoger, dan geldt de hogere waarde. Bij Balearen-voordelen voor onroerend goed moeten de waardebepaling en notariële documentatie bijzonder zorgvuldig worden gecontroleerd.

Plusvalía municipal

Naast de ISD kan bij erfenis of schenking de gemeentelijke waardestijgingsbelasting, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, verschuldigd zijn. Deze heeft betrekking op de stedelijke grondwaarde en wordt door de betreffende gemeente geheven. Indien er geen waardestijging heeft plaatsgevonden, kan dit onder de wettelijke voorwaarden worden aangevoerd.

Belastingplanning

Goede planning begint niet pas bij overlijden. Internationale eigenaren moeten nagaan wie eigenaar is van de woning, welk erfrecht van toepassing is, of er een Spaans testament bestaat en welke personen daadwerkelijk begunstigd moeten worden. Cruciaal zijn termijnen, documentatie, waardebepaling, bevoegde instantie, mogelijke inkomstenbelasting voor de schenker, plusvalía municipal, buitenlandse fiscale gevolgen en de afstemming met het nationale recht.

Conclusie

Voor Mallorca-vastgoed is de erf- en schenkbelasting in nauwe familieconstellaties op de Balearen uitgesproken gunstig. Desondanks blijft de overdracht formeel veeleisend. Zonder tijdige aangifte, correcte waardebepaling, passende notariële akte en toetsing van de bijkomende belastingen kan een ogenschijnlijk eenvoudige familieoverdracht duur of langdurig worden.

Erfbelasting en Schenking bij Mallorca-vastgoed