Impôt sur les successions et donations pour les biens…

Quiconque possède un bien immobilier à Majorque et souhaite le léguer ou le transférer au sein de la famille est confronté non seulement au droit successoral espagnol, mais aussi au droit fiscal espagnol en matière de successions et donations. Selon le cas, l'autorité fiscale nationale AEAT ou l'autorité fiscale baléare ATIB est compétente ; sur le fond, les avantages fiscaux baléares peuvent souvent être appliqués.

Logique de base : l'acquéreur est imposé

L'impôt espagnol sur les successions et donations, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, taxe l'acquisition à titre gratuit. Toute personne qui reçoit quelque chose est redevable de l'impôt : héritiers, légataires, donataires ou bénéficiaires d'assurances-vie. Pour une succession, le formulaire Modelo 650 est généralement utilisé, pour une donation, le Modelo 651.

Règles des Baléares : très avantageuses pour la famille proche

Pour les acquisitions à cause de mort par des personnes des groupes I et II, notamment les enfants, petits-enfants, parents, grands-parents et conjoints, le droit baléare prévoit actuellement une bonification de 100 % sur le taux d'imposition corrigé. Dans les cas typiques de familles proches, l'impôt sur les successions peut ainsi être économiquement réduit à zéro ; la déclaration reste toutefois obligatoire.

Pour certains parents du groupe III, il existe également des allègements significatifs, selon le cas d'environ 60 % ou 35 %. Pour les acquéreurs éloignés ou non apparentés, l'impôt reste nettement plus important. Pour les donations entre vifs, les Baléares offrent également des avantages étendus pour les proches parents, sous réserve du respect des conditions.

Non-résidents et familles internationales

Dans de nombreux cas transfrontaliers, les non-résidents peuvent appliquer les règles de la communauté autonome compétente. Pour une donation d'un bien immobilier situé à Majorque, la situation du bien plaide généralement en faveur des règles baléares. Pour une succession impliquant des non-résidents, le critère déterminant est l'endroit où se trouve la partie la plus précieuse des actifs situés en Espagne. La déclaration peut néanmoins être effectuée auprès de l'AEAT plutôt qu'auprès de l'ATIB.

Délais et procédure

Pour les successions, le délai est généralement de six mois à compter de la date du décès. Une prolongation de six mois supplémentaires peut être demandée ; la demande doit être déposée en temps utile dans les cinq premiers mois. Pour les donations, le délai est nettement plus court et doit être planifié avant le rendez-vous chez le notaire.

Donation entre vifs : attractive, mais pas automatiquement meilleure

Les donations peuvent être judicieuses pour transférer un patrimoine de manière ordonnée, éviter des litiges successoraux ultérieurs ou simplifier les structures de propriété. Elles ont toutefois des effets secondaires : le donateur peut être traité fiscalement comme s'il avait vendu le bien immobilier ; une plus-value peut devenir imposable. De plus, la plus-value communale (Plusvalía) peut être due.

Valor de Referencia

Depuis 2022, le Valor de Referencia du cadastre joue un rôle central. Pour l'ISD et l'ITP/AJD, il constitue généralement la base d'imposition minimale lorsqu'il existe. Si la valeur déclarée est plus élevée, c'est la valeur la plus élevée qui s'applique. Pour les avantages baléares concernant les biens immobiliers, l'évaluation et la documentation notariale doivent être vérifiées avec une attention particulière.

Plusvalía municipal

En plus de l'ISD, la taxe communale sur les plus-values, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, peut être due en cas de succession ou de donation. Elle concerne la valeur du terrain urbain et est perçue par la commune concernée. S'il n'y a pas eu de plus-value, cela peut être invoqué dans les conditions légales.

Planification fiscale

Une bonne planification ne commence pas seulement au moment du décès. Les propriétaires internationaux devraient vérifier qui est propriétaire du bien immobilier, quel droit successoral est applicable, s'il existe un testament espagnol et quelles personnes doivent effectivement être bénéficiaires. Les éléments déterminants sont les délais, la documentation, l'évaluation, l'autorité compétente, l'impôt sur le revenu potentiel pour le donateur, la plus-value communale, les conséquences fiscales étrangères et la coordination avec le droit national.

Conclusion

Pour les biens immobiliers à Majorque, l'impôt sur les successions et donations est extrêmement avantageux dans les configurations familiales proches aux Baléares. Néanmoins, le transfert reste formellement exigeant. Sans déclaration en temps utile, évaluation correcte, acte notarié approprié et vérification des impôts accessoires, un transfert familial apparemment simple peut s'avérer coûteux ou long.

Questions fréquentes

Qui paie l'impôt sur les successions et donations pour un bien à Majorque ?

Est imposé l'acquéreur, c'est-à-dire les héritiers, légataires, donataires ou bénéficiaires d'assurances-vie. En cas de succession, le Modelo 650 est en principe applicable, en cas de donation le Modelo 651. Selon le cas, l'administration fiscale de l'État (AEAT) ou celle des Baléares (ATIB) est compétente.

Quel est le montant de l'impôt sur les successions à Majorque pour des parents plus éloignés ?

Pour certains parents du groupe III, des allègements d'environ 60 % ou 35 % existent selon le cas. Pour les acquéreurs éloignés ou sans lien de parenté, l'impôt reste nettement plus lourd. Un examen au cas par cas est donc nécessaire.

Les règles baléares sur les successions s'appliquent-elles aussi aux non-résidents propriétaires d'un bien à Majorque ?

Dans de nombreux cas transfrontaliers, les non-résidents peuvent appliquer les règles de la communauté autonome compétente. Pour la donation d'un bien situé à Majorque, la situation du bien aux Baléares plaide régulièrement pour l'application des règles baléares. Pour une succession, ce qui compte est l'endroit où se trouve la part la plus importante des biens situés en Espagne. Le dépôt peut néanmoins relever de l'AEAT plutôt que de l'ATIB.

Quel est le délai de déclaration de l'impôt sur les successions pour un bien à Majorque ?

Pour les successions, le délai est en principe de six mois à compter du jour du décès. Une prolongation de six mois supplémentaires peut être demandée, mais la demande doit être déposée dans les cinq premiers mois. Pour les donations, le délai est nettement plus court et doit être prévu avant le rendez-vous chez le notaire.

Vaut-il mieux donner de son vivant un bien immobilier situé à Majorque ?

Pas automatiquement. Une donation peut transmettre le patrimoine de manière ordonnée et éviter des partages successoraux ultérieurs. Le donateur peut toutefois être traité, au regard de l'impôt sur le revenu, comme s'il avait vendu le bien, et une plus-value peut devenir imposable. La Plusvalía municipal peut en outre être due.

Quel rôle jouent la Valor de Referencia et la Plusvalía municipal en cas de succession ou de donation à Majorque ?

Depuis 2022, la Valor de Referencia du cadastre constitue en principe la base d'imposition minimale pour l'ISD et l'ITP/AJD lorsqu'elle existe. Si la valeur déclarée est supérieure, c'est la valeur la plus élevée qui s'applique. La Plusvalía municipal porte sur la valeur du terrain urbain et est perçue par la commune. Si aucune plus-value n'est apparue, cela peut être invoqué dans les conditions légales.

Impôt sur les successions et donations pour les biens immobiliers à Majorque