ITP et droits de mutation sur Majorque

Quiconque achète un bien immobilier ancien à Majorque paie généralement les droits de mutation espagnols ITP. Il s'agit de la modalité Transmisiones Patrimoniales Onerosas au sein de l'Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, abrégé ITPAJD. Le calculateur situé au-dessus de cet article permet d'estimer la charge ITP générale pour les biens immobiliers à Majorque en fonction du barème baléare actuel.

Qu'est-ce que l'ITP à Majorque ?

L'ITP est l'impôt sur les transmissions patrimoniales à titre onéreux. Pour les achats immobiliers à Majorque, il concerne principalement l'achat d'un appartement, d'une finca, d'une villa ou d'une maison d'occasion. Le redevable de l'impôt est en principe l'acheteur, et non le vendeur. L'autorité compétente est l'agence fiscale baléare ATIB, car le bien immobilier est situé aux Baléares.

Quand l'ITP s'applique-t-il ?

L'ITP s'applique généralement lorsqu'un bien immobilier ancien est vendu à Majorque. Aucun ITP dans la modalité TPO n'est normalement dû lors de l'achat d'un bien neuf directement auprès du promoteur dans le cadre d'une première livraison. Dans ce cas, la TVA est facturée à la place, et s'ajoute régulièrement l'AJD sur l'acte notarié.

Barème ITP actuel à Majorque

Pour les biens immobiliers à Majorque, la réglementation ITP de la Communauté Autonome des Îles Baléares s'applique. L'impôt général est calculé de manière progressive :

Le calculateur ci-dessus utilise cette logique progressive : ce n'est pas la totalité du prix d'achat qui est imposée au taux le plus élevé, mais seulement la tranche respective à l'intérieur de chaque palier.

Exemples de calcul

Les exemples suivants montrent comment le barème progressif de l'ITP est appliqué concrètement. L'essentiel est que chaque palier n'est calculé que sur la tranche correspondante.

Base d'imposition : prix d'achat ou Valeur de Référence ?

Depuis 2022, la Valeur de Référence du cadastre est déterminante pour les biens immobiliers espagnols. Pour l'ITP, c'est en principe la valeur la plus élevée qui est retenue : prix d'achat, valeur déclarée ou Valeur de Référence. Ainsi, si le prix d'achat est de 650 000 € mais que la Valeur de Référence est de 700 000 €, le calcul de l'ITP doit en principe être effectué sur la base de 700 000 €.

La Valeur de Référence n'est pas la même chose que la valeur cadastrale classique pour la taxe foncière IBI. Elle est déterminée chaque année par le cadastre sur la base des données de marché notariales et enregistrées et peut être consultée via le service électronique du cadastre.

Bien ancien vs. bien neuf

Bien ancien : La revente classique d'un bien immobilier à Majorque est régulièrement soumise à l'ITP. L'impôt est déclaré et payé par l'acheteur via le formulaire Modelo 600 auprès de l'ATIB.

Bien neuf du promoteur : Lors de la première livraison d'un appartement ou d'une maison neufs par le promoteur, la TVA s'applique en principe. Pour les logements, le taux de TVA général est de 10 %, et de 4 % pour certains logements sociaux. De plus, l'AJD s'ajoute régulièrement sur l'acte notarié.

ITP, TVA et AJD : les principales différences

• ITP : s'applique aux biens immobiliers d'occasion et aux transmissions à titre onéreux non soumises à la TVA.
• TVA : s'applique aux biens immobiliers neufs du promoteur, c'est-à-dire lors de la première livraison.
• AJD : s'applique à certains actes notariés. Lors de l'achat d'un bien neuf avec TVA, l'AJD constitue pratiquement le poste supplémentaire de droit de timbre.

Aux Baléares, l'AJD pour les achats immobiliers neufs soumis à la TVA est généralement de 1,5 %. Pour certains achats d'une résidence principale jusqu'à 270 151,20 €, l'ATIB mentionne un taux d'AJD réduit de 1,2 %, sous réserve que les conditions soient remplies.

Cas particuliers et taux réduits

Le barème général est le cas normal pour de nombreux acheteurs internationaux. Il existe également des avantages fiscaux baléares, strictement liés à des conditions personnelles.

• 4 % pour certaines résidences principales : possible lors de l'achat d'une résidence principale jusqu'à 270 151,20 €, sous réserve que les conditions soient remplies.
• 2 % pour certains groupes d'acheteurs : notamment pour les acheteurs de moins de 36 ans lors de la première résidence principale ainsi que dans certains cas familiaux ou de handicap.
• Bonus de 100 % : pour certaines premières résidences principales de jeunes acheteurs de moins de 30 ans ou de personnes handicapées à partir de 33 %, sous conditions supplémentaires.
• Garages séparés : pour les garages indépendants, l'ATIB applique un barème propre avec 8 % jusqu'à 30 000 € et 9 % au-delà.

Ces avantages ne sont pas des réductions forfaitaires. Ils doivent être vérifiés au cas par cas et correctement déclarés.

Formulaire Modelo 600 et délai de paiement

L'ITP et l'AJD sont déclarés aux Baléares via le formulaire Modelo 600. L'ATIB fixe un délai d'un mois à compter de la date de l'acte juridique ou de l'acte notarié pour le paiement et la soumission.

FAQ

L'ITP à Majorque est-il identique aux droits de mutation allemands ?

Fonctionnellement oui : l'ITP est, pour les biens anciens, le principal poste de droits d'acquisition pour les acheteurs. Juridiquement, il fait cependant partie du système espagnol ITPAJD.

Quels sont les taux d'ITP actuellement en vigueur à Majorque ?

Le barème général va de 8 % à 13 % : 8 % jusqu'à 400 000 €, 9 % pour la tranche jusqu'à 600 000 €, 10 % pour la tranche jusqu'à 1 000 000 €, 12 % pour la tranche jusqu'à 2 000 000 € et 13 % au-delà.

L'ITP s'applique-t-il également aux biens neufs ?

Lors d'un achat classique d'un bien neuf directement auprès du promoteur, aucun ITP dans la modalité TPO n'est normalement dû, mais la TVA plus l'AJD.