Quiconque loue un bien immobilier à Majorque doit déclarer les revenus en Espagne. Il est d'abord déterminant de savoir si le propriétaire est résident fiscal en Espagne. Ensuite, il importe de savoir si le bien est loué de manière permanente à des fins d'habitation, de façon saisonnière, touristique ou seulement temporaire. Cet aperçu ne remplace pas un conseil fiscal, mais aide à classer correctement les principaux termes fiscaux espagnols.

Résident ou non-résident

Une personne physique est généralement considérée comme résidente fiscale en Espagne si elle séjourne plus de 183 jours au cours de l'année civile en Espagne ou si le centre de ses intérêts économiques se trouve en Espagne. Les résidents déclarent les revenus locatifs dans le cadre de l'impôt sur le revenu espagnol IRPF via le Modelo 100. Les non-résidents déclarent les revenus provenant de biens immobiliers espagnols via l'IRNR, généralement avec le Modelo 210.

Résidents : Revenus locatifs dans l'IRPF

Pour les résidents fiscaux espagnols, les revenus locatifs d'un bien immobilier privé sont généralement classés comme revenus du capital immobilier, à condition que la location ne soit pas considérée comme une activité économique. Les résidents imposent en principe le montant net : revenus moins les frais déductibles tels que les frais de financement, les frais de réparation et d'entretien, l'IBI, les taxes municipales, les charges de copropriété, les assurances, les frais de gestion et les amortissements.

Pour les locations servant à l'habitation permanente du locataire, des réductions sur le revenu net positif peuvent être possibles. Cette réduction n'est pas prévue pour la location touristique.

Non-résidents : IRNR et Modelo 210

Les non-résidents doivent imposer en Espagne les revenus locatifs d'un bien immobilier à Majorque, car l'Espagne a le droit d'imposer les revenus provenant de biens immobiliers situés en Espagne. Les résidents de l'UE ainsi que d'Islande, de Norvège et du Liechtenstein sont soumis, selon les informations publiées par l'AEAT, à un taux d'imposition de 19 pour cent et peuvent déduire les frais directement liés, à condition de les justifier. Les résidents de pays tiers sont soumis en principe à 24 pour cent sur les revenus bruts sans déduction de frais ; en raison des évolutions juridiques, cela doit être vérifié individuellement.

Le Modelo 210 pour les revenus locatifs doit en principe être soumis trimestriellement. Depuis les revenus locatifs perçus à partir de 2024, un résumé annuel peut également être pertinent sous certaines conditions.

Usage propre, vacance et location partielle

Une résidence de vacances espagnole n'est pas fiscalement neutre simplement parce qu'elle n'est pas louée. Pour les biens immobiliers urbains utilisés par le propriétaire ou vacants, les non-résidents sont soumis à un revenu immobilier imputé dans l'IRNR. Les résidents doivent également, en principe, déclarer un revenu immobilier correspondant pour les résidences secondaires dans l'IRPF. En cas de location partielle, les jours loués sont traités avec les revenus réels et les jours restants avec un revenu imputé au prorata.

Déduction des frais

Intérêts hypothécaires et frais de financement pour l'acquisition ou l'amélioration.
Réparations et mesures d'entretien.
IBI, taxes d'enlèvement des ordures ou taxes municipales, dans la mesure où il ne s'agit pas de sanctions.
Charges de copropriété, assurances, gestion et conseil.
Amortissements sur le bâtiment et l'équipement loué selon les règles espagnoles.

Les frais liés à l'usage privé ne sont pas déductibles. Les améliorations ou extensions sont traitées différemment des simples réparations.

Location touristique, TVA et taxe de séjour

À Majorque, c'est la TVA (IVA) qui s'applique, et non l'IGIC. En cas de location touristique, il faut distinguer entre la simple mise à disposition d'un logement et les services de type hôtelier. Si seul le logement est mis à disposition, sans services hôteliers typiques, la location est en principe exonérée de TVA selon les informations de l'AEAT. En revanche, si des prestations typiques de l'hôtellerie sont fournies, comme un nettoyage régulier pendant le séjour, un changement régulier du linge, une réception ou une consigne à bagages, une TVA de 10 pour cent peut être applicable.

La location touristique peut en outre entraîner des obligations concernant le classement IAE, les déclarations aux plateformes, l'autorisation touristique et, aux Baléares, la Impuesto sobre estancias turísticas.

IBI et conseil

L'IBI est un impôt foncier municipal et est dû indépendamment du fait que le bien soit loué, utilisé par le propriétaire ou vacant. L'avis d'imposition de l'IBI est également pertinent car il indique la valeur cadastrale, qui peut être importante pour les revenus imputés.

Surtout pour les propriétaires résidant en Allemagne, en Autriche, en Suisse, au Royaume-Uni ou aux États-Unis, la déclaration espagnole ne doit pas être considérée isolément. Il est judicieux de consulter un conseil qui examine ensemble l'IRPF ou l'IRNR, le Modelo 210, l'IBI, les éventuels sujets liés à la TVA, les taxes touristiques baléares et les obligations dans l'État de résidence.

Fiscalité des revenus locatifs à Majorque