Tasse per non residenti con proprietà a Maiorca

Chi possiede una proprietà a Maiorca ma non è fiscalmente residente in Spagna rientra generalmente nell'imposta spagnola sul reddito per non residenti, l'Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). La cosa decisiva non è se si possiede un NIE o quanto spesso si visita la proprietà, ma se secondo le regole spagnole si è considerati residenti o non residenti.

Residente o non residente: la differenza fiscale

Una persona fisica è considerata fiscalmente residente in Spagna in particolare se soggiorna in Spagna per più di 183 giorni nell'anno solare, se il centro dei suoi interessi economici si trova in Spagna o se il coniuge e i figli minorenni risiedono abitualmente in Spagna. La classificazione vale in linea di principio per l'intero anno solare.

I residenti tassano in Spagna il loro reddito mondiale tramite l'IRPF. I non residenti tassano in Spagna solo determinati redditi da fonti spagnole. Tra questi rientrano i redditi derivanti da una proprietà a Maiorca: anche se la proprietà viene utilizzata solo privatamente e non si generano redditi da locazione.

Uso proprio: imposta anche senza affitto

Per una proprietà utilizzata per sé o sfitta, la Spagna presume un rendimento immobiliare fittizio. Questo viene dichiarato tramite il Modelo 210. La base imponibile si basa in linea di principio sul valore catastale (valor catastral), che si trova nel certificato IBI e nel riferimento catastale della proprietà.

La percentuale applicata è generalmente dell'1,1% del valore catastale, se il valore catastale è stato recentemente determinato o revisionato nel periodo pertinente; altrimenti del 2%. Sull'importo così determinato si applica l'aliquota IRNR.

Per i contribuenti residenti nell'UE, Islanda, Norvegia o Liechtenstein, l'aliquota generale è del 19%. Per altri non residenti è generalmente del 24%. In caso di puro uso proprio, non sono deducibili costi correnti.

Affitto: dichiarare separatamente i redditi da locazione

In caso di affitto, i redditi da locazione effettivamente percepiti sono imponibili in Spagna. Anche in questo caso si utilizza regolarmente il Modelo 210. I contribuenti dell'UE e di alcuni paesi SEE possono, secondo le regole IRNR, dedurre in linea di principio i costi direttamente correlati e documentati all'affitto. I non residenti al di fuori di questo quadro UE/SEE vengono invece tassati generalmente sul reddito lordo.

Dichiarazione annuale e scadenze

Per uso proprio o sfitto, la dichiarazione va presentata in linea di principio nell'anno solare successivo all'anno fiscale. I redditi da locazione vengono dichiarati in linea di principio trimestralmente; a seconda del caso, dal 2024 potrebbe essere possibile anche un raggruppamento annuale per i redditi.

Perché la consulenza fiscale è importante

L'imposta per non residenti sembra formale a prima vista, ma nella pratica è soggetta a errori. I punti di rischio frequenti sono la residenza errata, l'uso proprio dimenticato, il valore catastale sbagliato, i giorni di affitto e uso proprio non ripartiti, la mancanza di documenti per la deduzione dei costi, l'aliquota fiscale errata o la presentazione tardiva.

La consulenza è importante anche perché la dichiarazione spagnola interagisce con il paese d'origine. In caso di vendita di una proprietà da parte di non residenti, l'acquirente trattiene in linea di principio il 3% del prezzo di acquisto come acconto sull'imposta spagnola e lo versa tramite il Modelo 211.