ITP og eiendomsavgift på Mallorca

Den som kjøper en eksisterende bolig på Mallorca, betaler vanligvis den spanske eiendomsavgiften ITP. Det siktes til modaliteten Transmisiones Patrimoniales Onerosas innenfor Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, forkortet ITPAJD. Kalkulatoren ovenfor denne artikkelen hjelper deg med å anslå den generelle ITP-belastningen for eiendommer på Mallorca basert på gjeldende baleariske satser.

Hva er ITP på Mallorca?

ITP er avgiften på vederlagsbaserte formuesoverføringer. Ved eiendomskjøp på Mallorca gjelder den først og fremst kjøp av en brukt leilighet, finca, villa eller et hus. Avgiftspliktig er i utgangspunktet kjøperen, ikke selgeren. Ansvarlig myndighet er den baleariske skatteetaten ATIB, fordi eiendommen ligger på Balearene.

Når gjelder ITP?

ITP gjelder typisk når en eiendom på Mallorca selges som eksisterende bolig. Ingen ITP i modaliteten TPO gjelder normalt ved kjøp av en ny eiendom direkte fra utbygger ved første gangs levering. Da beregnes i stedet IVA, i tillegg til vanligvis AJD på det notarielle dokumentet.

Gjeldende ITP-satser på Mallorca

For eiendommer på Mallorca gjelder ITP-regelverket til den autonome regionen Illes Balears. Den generelle avgiften beregnes progressivt:

Kalkulatoren ovenfor bruker denne progressive logikken: Ikke hele kjøpesummen beskattes med den høyeste satsen, men bare det respektive delbeløpet innenfor trinnet.

Eksempelberegninger

Følgende eksempler viser hvordan den progressive ITP-satsen praktisk anvendes. Det avgjørende er: Hvert trinn beregnes bare på det respektive delbeløpet.

Avgiftsgrunnlag: Kjøpesum eller Valor de Referencia?

Siden 2022 er Valor de Referencia fra katasteret avgjørende for spanske eiendommer. For ITP er i utgangspunktet den høyeste verdien gjeldende: kjøpesum, oppgitt verdi eller Valor de Referencia. Ligger kjøpesummen på 650 000 €, men Valor de Referencia på 700 000 €, bør ITP-beregningen i utgangspunktet gjøres med 700 000 €.

Valor de Referencia er ikke det samme som den klassiske katasterverdien for IBI-eiendomsskatt. Den fastsettes årlig av katasteret basert på notarielle og registrerte markedsdata og kan hentes elektronisk fra katasteret.

Eksisterende bolig vs. nybygg

Eksisterende bolig: Det klassiske videresalget av en eiendom på Mallorca er vanligvis underlagt ITP. Avgiften deklareres og betales av kjøperen via Modelo 600 hos ATIB.

Nybygg fra utbygger: Ved første gangs levering av en ny leilighet eller et nytt hus fra utbygger gjelder i utgangspunktet IVA. For boligeiendommer er IVA-satsen generelt 10 %, for visse offentlig støttede boliger 4 %. I tillegg påløper vanligvis AJD på det notarielle dokumentet.

ITP, IVA og AJD: de viktigste forskjellene

• ITP: gjelder for brukte eiendommer og vederlagsbaserte overføringer som ikke er merverdiavgiftspliktige.
• IVA: gjelder for nye eiendommer fra utbygger, altså ved første gangs levering.
• AJD: gjelder for visse notarielle dokumenter. Ved nybyggkjøp med IVA er AJD praktisk talt den ekstra dokumentavgiftsposten.

På Balearene utgjør AJD ved nye, IVA-pliktige eiendomskjøp generelt 1,5 %. For visse erverv av en hovedbolig opp til 270 151,20 € oppgir ATIB en redusert AJD-sats på 1,2 %, forutsatt at vilkårene er oppfylt.

Spesialtilfeller og reduserte satser

Den generelle satsen er normalen for mange internasjonale kjøpere. I tillegg finnes det baleariske fordeler som er nært knyttet til personlige forutsetninger.

• 4 % for visse hovedboliger: mulig ved erverv av en hovedbolig opp til 270 151,20 €, forutsatt at vilkårene er oppfylt.
• 2 % for visse kjøpergrupper: blant annet for kjøpere under 36 år ved første hovedbolig samt i visse familie- eller funksjonshemmingstilfeller.
• 100 % bonus: for visse første hovedboliger for unge kjøpere under 30 år eller personer med funksjonshemming på minst 33 %, under tilleggsvilkår.
• Garasjer separat: for frittstående garasjer gjelder ifølge ATIB en egen sats med 8 % opp til 30 000 € og 9 % over dette.

Disse fordelene er ikke generelle rabatter. De må vurderes i hvert enkelt tilfelle og deklareres korrekt.

Modelo 600 og betalingsfrist

ITP og AJD deklareres på Balearene via Modelo 600. ATIB oppgir en frist på én måned for betaling og innlevering, regnet fra datoen for rettshandelen eller det notarielle dokumentet.

FAQ

Er ITP på Mallorca det samme som tysk eiendomsavgift?

Funksjonelt sett ja: ITP er den viktigste ervervsavgiftsposten for kjøpere av eksisterende boliger. Juridisk sett er det imidlertid en del av det spanske ITPAJD-systemet.

Hvilke ITP-satser gjelder for øyeblikket på Mallorca?

Den generelle satsen spenner fra 8 % til 13 %: 8 % opp til 400 000 €, 9 % for delen opp til 600 000 €, 10 % for delen opp til 1 000 000 €, 12 % for delen opp til 2 000 000 € og 13 % over dette.

Gjelder ITP også for nybygg?

Ved klassisk nybyggkjøp direkte fra utbygger gjelder normalt ikke ITP i modaliteten TPO, men IVA pluss AJD.