Podatek od spadków i darowizn przy nieruchomościach na Majorce

Kto posiada nieruchomość na Majorce i chce ją przekazać w spadku lub darowiźnie w rodzinie, spotyka się nie tylko z hiszpańskim prawem spadkowym, ale także z hiszpańskim prawem podatkowym dotyczącym spadków i darowizn. W zależności od przypadku właściwy jest państwowy organ podatkowy AEAT lub balearski organ podatkowy ATIB; materialnie często można zastosować balearskie ulgi.

Podstawowa logika: Opodatkowany jest nabywca

Hiszpański podatek od spadków i darowizn, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, opodatkowuje nieodpłatne nabycie. Podatnikiem jest każda osoba, która coś otrzymuje: spadkobiercy, zapisobiercy, obdarowani lub beneficjenci ubezpieczeń na życie. W przypadku spadku zasadniczo składa się Modelo 650, w przypadku darowizny Modelo 651.

Przepisy Balearów: bardzo korzystne dla bliskiej rodziny

Dla nabyć mortis causa przez osoby z grup I i II, czyli w szczególności dzieci, wnuki, rodziców, dziadków i małżonków, prawo balearskie przewiduje obecnie bonifikatę w wysokości 100% skorygowanej stawki podatkowej. W typowych przypadkach bliskiej rodziny podatek od spadków może przez to spaść ekonomicznie do zera; złożenie deklaracji pozostaje jednak obowiązkowe.

Dla niektórych krewnych z grupy III również istnieją istotne ulgi, w zależności od przypadku około 60% lub 35%. Dla dalszych lub niespokrewnionych nabywców podatek pozostaje znacznie bardziej istotny. W przypadku darowizn między żyjącymi na Balearach również istnieją daleko idące ulgi dla bliskich krewnych, jeśli spełnione są warunki.

Nierezydenci i rodziny międzynarodowe

Nierezydenci w wielu transgranicznych przypadkach mogą stosować przepisy właściwej wspólnoty autonomicznej. W przypadku darowizny nieruchomości położonej na Majorce, miejsce położenia na Balearach zazwyczaj przemawia za zastosowaniem przepisów balearskich. W przypadku spadku z udziałem nierezydentów decydujące jest, gdzie znajduje się najcenniejsza część majątku położonego w Hiszpanii. Złożenie deklaracji może jednak nastąpić w AEAT, a nie w ATIB.

Terminy i przebieg

W przypadku spadków termin wynosi zasadniczo sześć miesięcy od dnia śmierci. Można wystąpić o przedłużenie o kolejne sześć miesięcy; wniosek należy złożyć w terminie w ciągu pierwszych pięciu miesięcy. W przypadku darowizn termin jest znacznie krótszy i należy go zaplanować przed terminem u notariusza.

Darowizna między żyjącymi: atrakcyjna, ale nie automatycznie lepsza

Darowizny mogą mieć sens, gdy majątek ma być przekazany w sposób uporządkowany, uniknąć późniejszych sporów spadkowych lub uprościć struktury własnościowe. Mają one jednak skutki uboczne: darczyńca może być traktowany podatkowo tak, jakby zbył nieruchomość; przyrost wartości może podlegać opodatkowaniu. Ponadto może powstać gminny podatek od wzrostu wartości (plusvalía).

Valor de Referencia

Od 2022 roku kluczową rolę odgrywa Valor de Referencia urzędu katastralnego. Dla ISD i ITP/AJD jest on zasadniczo minimalną podstawą opodatkowania, jeśli istnieje. Jeśli zadeklarowana wartość jest wyższa, obowiązuje wyższa wartość. W przypadku balearskich ulg dla nieruchomości, wycena i dokumentacja notarialna muszą być szczególnie starannie sprawdzone.

Plusvalía municipal

Oprócz ISD, w przypadku spadku lub darowizny może powstać gminny podatek od wzrostu wartości, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Dotyczy on wartości gruntu miejskiego i jest pobierany przez odpowiednią gminę. Jeśli nie nastąpił wzrost wartości, można to zgłosić na warunkach określonych w ustawie.

Planowanie podatkowe

Dobre planowanie nie zaczyna się dopiero w momencie śmierci. Międzynarodowi właściciele powinni sprawdzić, kto jest właścicielem nieruchomości, które prawo spadkowe ma zastosowanie, czy istnieje hiszpański testament i które osoby mają być faktycznie beneficjentami. Kluczowe są terminy, dokumentacja, wycena, właściwy organ, możliwy podatek dochodowy u darczyńcy, plusvalía municipal, zagraniczne skutki podatkowe oraz koordynacja z prawem kraju pochodzenia.

Podsumowanie

Dla nieruchomości na Majorce podatek od spadków i darowizn w bliskich konstelacjach rodzinnych na Balearach jest wyjątkowo korzystny. Mimo to przeniesienie własności pozostaje formalnie wymagające. Bez terminowego złożenia deklaracji, prawidłowej wyceny, odpowiedniego aktu notarialnego i sprawdzenia podatków ubocznych, pozornie proste rodzinne przeniesienie własności może okazać się kosztowne lub długotrwałe.

Najczęściej zadawane pytania

Kto płaci podatek od spadków i darowizn od nieruchomości na Majorce?

Opodatkowany jest nabywca, czyli spadkobiercy, zapisobiercy, obdarowani lub beneficjenci ubezpieczeń na życie. W przypadku spadku co do zasady składa się Modelo 650, w przypadku darowizny Modelo 651. Właściwy jest, zależnie od sprawy, państwowy urząd skarbowy AEAT lub balearski urząd skarbowy ATIB.

Jak wysoki jest podatek od spadków na Majorce dla dalszych krewnych?

Dla niektórych krewnych z grupy III przewidziane są, zależnie od przypadku, ulgi w wysokości około 60% lub 35%. Dla dalekich krewnych lub osób niespokrewnionych podatek pozostaje znacznie bardziej odczuwalny. Konieczna jest zatem ocena w indywidualnym przypadku.

Czy balearskie przepisy o podatku od spadków obowiązują także nierezydentów posiadających nieruchomość na Majorce?

W wielu przypadkach transgranicznych nierezydenci mogą stosować przepisy właściwej wspólnoty autonomicznej. Przy darowiźnie nieruchomości na Majorce położenie na Balearach z reguły przemawia za zastosowaniem przepisów balearskich. W przypadku spadku decydujące jest, gdzie znajduje się najcenniejsza część majątku położonego w Hiszpanii. Złożenie deklaracji może mimo to należeć do AEAT, a nie do ATIB.

Jaki termin obowiązuje dla deklaracji podatku od spadków przy nieruchomości na Majorce?

W przypadku spadków termin wynosi co do zasady sześć miesięcy od dnia śmierci. Można złożyć wniosek o przedłużenie o kolejne sześć miesięcy, ale wniosek musi zostać złożony w ciągu pierwszych pięciu miesięcy. W przypadku darowizn termin jest znacznie krótszy i należy go uwzględnić w planowaniu przed wizytą u notariusza.

Czy lepiej przekazać nieruchomość na Majorce w drodze darowizny za życia?

Nie automatycznie. Darowizna może uporządkować przekazanie majątku i uniknąć późniejszych sporów spadkowych. Darczyńca może jednak zostać potraktowany na gruncie podatku dochodowego tak, jakby zbył nieruchomość, a wzrost wartości może podlegać opodatkowaniu. Dodatkowo może powstać gminna plusvalía.

Jaką rolę odgrywają Valor de Referencia i Plusvalía municipal przy spadku lub darowiźnie na Majorce?

Valor de Referencia ustalana przez urząd katastralny jest od 2022 roku co do zasady minimalną podstawą opodatkowania dla ISD oraz ITP/AJD, jeśli istnieje. Jeśli zadeklarowana wartość jest wyższa, obowiązuje wyższa wartość. Plusvalía municipal dotyczy miejskiej wartości gruntu i jest pobierana przez gminę. Jeśli nie nastąpił wzrost wartości, można to podnieść pod warunkami przewidzianymi w ustawie.