ITP i podatek od czynności cywilnoprawnych na Majorce

Kto kupuje używaną nieruchomość na Majorce, zazwyczaj płaci hiszpański podatek od czynności cywilnoprawnych ITP. Chodzi o modalność Transmisiones Patrimoniales Onerosas w ramach Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, w skrócie ITPAJD. Kalkulator powyżej tego artykułu pomaga oszacować ogólne obciążenie ITP dla nieruchomości na Majorce na podstawie aktualnej skali balearskiej.

Czym jest ITP na Majorce?

ITP to podatek od odpłatnego przeniesienia majątku. Przy zakupie nieruchomości na Majorce dotyczy on przede wszystkim zakupu używanego mieszkania, finca, willi lub domu. Podatnikiem jest zasadniczo kupujący, a nie sprzedający. Właściwym organem jest balearska agencja podatkowa ATIB, ponieważ nieruchomość znajduje się na Balearach.

Kiedy płaci się ITP?

ITP jest zazwyczaj płacony, gdy nieruchomość na Majorce jest sprzedawana jako nieruchomość używana. ITP w modalności TPO nie jest zwykle pobierany przy zakupie nowej nieruchomości bezpośrednio od dewelopera w ramach pierwszej dostawy. W takim przypadku zamiast tego naliczany jest IVA, a dodatkowo regularnie AJD od aktu notarialnego.

Aktualna skala ITP na Majorce

Dla nieruchomości na Majorce obowiązuje regulacja ITP Wspólnoty Autonomicznej Illes Balears. Podatek ogólny jest obliczany progresywnie:

Kalkulator powyżej stosuje tę progresywną logikę: nie cała cena zakupu jest opodatkowana najwyższą stawką, a jedynie odpowiednia część w ramach danego progu.

Przykładowe obliczenia

Poniższe przykłady pokazują, jak progresywna skala ITP jest stosowana w praktyce. Kluczowe jest to, że każdy próg jest obliczany tylko od odpowiedniej części kwoty.

Podstawa opodatkowania: cena zakupu czy Valor de Referencia?

Od 2022 roku dla hiszpańskich nieruchomości decydujący jest Valor de Referencia urzędu katastralnego. Dla ITP zasadniczo miarodajna jest wyższa wartość: cena zakupu, zadeklarowana wartość lub Valor de Referencia. Jeśli więc cena zakupu wynosi 650.000 €, a Valor de Referencia 700.000 €, kalkulacja ITP powinna zasadniczo opierać się na 700.000 €.

Valor de Referencia to nie to samo, co klasyczna wartość katastralna dla podatku od nieruchomości IBI. Jest on corocznie określany przez kataster na podstawie notarialnych i zarejestrowanych danych rynkowych i można go sprawdzić za pośrednictwem elektronicznego urzędu katastralnego.

Nieruchomość używana a nowa

Nieruchomość używana: Klasyczna odsprzedaż nieruchomości na Majorce podlega regularnie ITP. Podatek jest deklarowany i płacony przez kupującego za pomocą formularza Modelo 600 w ATIB.

Nowa nieruchomość od dewelopera: Przy pierwszej dostawie nowego mieszkania lub domu przez dewelopera zasadniczo naliczany jest IVA. Dla nieruchomości mieszkalnych stawka IVA wynosi ogólnie 10%, a dla niektórych mieszkań komunalnych 4%. Dodatkowo od aktu notarialnego regularnie naliczany jest AJD.

ITP, IVA i AJD: najważniejsze różnice

• ITP: dotyczy używanych nieruchomości oraz odpłatnych przeniesień niepodlegających VAT.
• IVA: dotyczy nowych nieruchomości od dewelopera, czyli przy pierwszej dostawie.
• AJD: dotyczy niektórych aktów notarialnych. Przy zakupie nowej nieruchomości z IVA, AJD jest praktycznie dodatkowym podatkiem od czynności dokumentowych.

Na Balearach AJD przy nowych zakupach nieruchomości objętych IVA wynosi ogólnie 1,5%. Dla niektórych zakupów głównego miejsca zamieszkania do kwoty 270.151,20 € ATIB podaje obniżoną stawkę AJD w wysokości 1,2%, jeśli spełnione są warunki.

Przypadki szczególne i stawki obniżone

Ogólna skala jest standardem dla wielu międzynarodowych nabywców. Istnieją również balearskie ulgi, które są ściśle powiązane z osobistymi przesłankami.

• 4% dla niektórych głównych miejsc zamieszkania: możliwe przy zakupie głównego miejsca zamieszkania do 270.151,20 €, jeśli spełnione są warunki.
• 2% dla niektórych grup nabywców: między innymi dla nabywców poniżej 36 roku życia przy pierwszym głównym miejscu zamieszkania oraz w niektórych przypadkach rodzinnych lub niepełnosprawności.
• 100% bonifikata: dla niektórych pierwszych głównych miejsc zamieszkania młodych nabywców poniżej 30 roku życia lub osób z niepełnosprawnością od 33%, pod dodatkowymi warunkami.
• Garaże osobno: dla samodzielnych garaży ATIB stosuje własną skalę: 8% do 30.000 € i 9% powyżej.

Te ulgi nie są zryczałtowanymi rabatami. Należy je sprawdzić i poprawnie zadeklarować indywidualnie dla każdego przypadku.

Modelo 600 i termin płatności

ITP i AJD są deklarowane na Balearach za pomocą formularza Modelo 600. ATIB podaje termin płatności i złożenia wynoszący jeden miesiąc od daty transakcji lub aktu notarialnego.

FAQ

Czy ITP na Majorce to to samo, co niemiecki podatek od nabycia nieruchomości?

Funkcjonalnie tak: ITP jest dla nieruchomości używanych najważniejszą pozycją podatku od nabycia dla kupujących. Prawnie jest jednak częścią hiszpańskiego systemu ITPAJD.

Jakie stawki ITP obowiązują obecnie na Majorce?

Ogólna skala wynosi od 8% do 13%: 8% do 400.000 €, 9% od nadwyżki do 600.000 €, 10% od nadwyżki do 1.000.000 €, 12% od nadwyżki do 2.000.000 € i 13% powyżej.

Czy ITP dotyczy również nowych nieruchomości?

Przy klasycznym zakupie nowej nieruchomości bezpośrednio od dewelopera zazwyczaj nie nalicza się ITP w modalności TPO, lecz IVA plus AJD.