Kto posiada nieruchomość na Majorce i chce ją przekazać w spadku lub darowiźnie w rodzinie, spotyka się nie tylko z hiszpańskim prawem spadkowym, ale także z hiszpańskim prawem podatkowym dotyczącym spadków i darowizn. W zależności od przypadku właściwy jest państwowy organ podatkowy AEAT lub balearski organ podatkowy ATIB; materialnie często można zastosować balearskie ulgi.

Podstawowa logika: Opodatkowany jest nabywca

Hiszpański podatek od spadków i darowizn, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, opodatkowuje nieodpłatne nabycie. Podatnikiem jest każda osoba, która coś otrzymuje: spadkobiercy, zapisobiercy, obdarowani lub beneficjenci ubezpieczeń na życie. W przypadku spadku zasadniczo składa się Modelo 650, w przypadku darowizny Modelo 651.

Przepisy Balearów: bardzo korzystne dla bliskiej rodziny

Dla nabyć mortis causa przez osoby z grup I i II, czyli w szczególności dzieci, wnuki, rodziców, dziadków i małżonków, prawo balearskie przewiduje obecnie bonifikatę w wysokości 100% skorygowanej stawki podatkowej. W typowych przypadkach bliskiej rodziny podatek od spadków może przez to spaść ekonomicznie do zera; złożenie deklaracji pozostaje jednak obowiązkowe.

Dla niektórych krewnych z grupy III również istnieją istotne ulgi, w zależności od przypadku około 60% lub 35%. Dla dalszych lub niespokrewnionych nabywców podatek pozostaje znacznie bardziej istotny. W przypadku darowizn między żyjącymi na Balearach również istnieją daleko idące ulgi dla bliskich krewnych, jeśli spełnione są warunki.

Nierezydenci i rodziny międzynarodowe

Nierezydenci w wielu transgranicznych przypadkach mogą stosować przepisy właściwej wspólnoty autonomicznej. W przypadku darowizny nieruchomości położonej na Majorce, miejsce położenia na Balearach zazwyczaj przemawia za zastosowaniem przepisów balearskich. W przypadku spadku z udziałem nierezydentów decydujące jest, gdzie znajduje się najcenniejsza część majątku położonego w Hiszpanii. Złożenie deklaracji może jednak nastąpić w AEAT, a nie w ATIB.

Terminy i przebieg

W przypadku spadków termin wynosi zasadniczo sześć miesięcy od dnia śmierci. Można wystąpić o przedłużenie o kolejne sześć miesięcy; wniosek należy złożyć w terminie w ciągu pierwszych pięciu miesięcy. W przypadku darowizn termin jest znacznie krótszy i należy go zaplanować przed terminem u notariusza.

Darowizna między żyjącymi: atrakcyjna, ale nie automatycznie lepsza

Darowizny mogą mieć sens, gdy majątek ma być przekazany w sposób uporządkowany, uniknąć późniejszych sporów spadkowych lub uprościć struktury własnościowe. Mają one jednak skutki uboczne: darczyńca może być traktowany podatkowo tak, jakby zbył nieruchomość; przyrost wartości może podlegać opodatkowaniu. Ponadto może powstać gminny podatek od wzrostu wartości (plusvalía).

Valor de Referencia

Od 2022 roku kluczową rolę odgrywa Valor de Referencia urzędu katastralnego. Dla ISD i ITP/AJD jest on zasadniczo minimalną podstawą opodatkowania, jeśli istnieje. Jeśli zadeklarowana wartość jest wyższa, obowiązuje wyższa wartość. W przypadku balearskich ulg dla nieruchomości, wycena i dokumentacja notarialna muszą być szczególnie starannie sprawdzone.

Plusvalía municipal

Oprócz ISD, w przypadku spadku lub darowizny może powstać gminny podatek od wzrostu wartości, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Dotyczy on wartości gruntu miejskiego i jest pobierany przez odpowiednią gminę. Jeśli nie nastąpił wzrost wartości, można to zgłosić na warunkach określonych w ustawie.

Planowanie podatkowe

Dobre planowanie nie zaczyna się dopiero w momencie śmierci. Międzynarodowi właściciele powinni sprawdzić, kto jest właścicielem nieruchomości, które prawo spadkowe ma zastosowanie, czy istnieje hiszpański testament i które osoby mają być faktycznie beneficjentami. Kluczowe są terminy, dokumentacja, wycena, właściwy organ, możliwy podatek dochodowy u darczyńcy, plusvalía municipal, zagraniczne skutki podatkowe oraz koordynacja z prawem kraju pochodzenia.

Podsumowanie

Dla nieruchomości na Majorce podatek od spadków i darowizn w bliskich konstelacjach rodzinnych na Balearach jest wyjątkowo korzystny. Mimo to przeniesienie własności pozostaje formalnie wymagające. Bez terminowego złożenia deklaracji, prawidłowej wyceny, odpowiedniego aktu notarialnego i sprawdzenia podatków ubocznych, pozornie proste rodzinne przeniesienie własności może okazać się kosztowne lub długotrwałe.

Podatek od spadków i darowizn przy nieruchomościach na Majorce