Skatter for ikke-residenter med ejendom på Mallorca

Hvis du ejer en ejendom på Mallorca, men ikke er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien, er du som udgangspunkt omfattet af den spanske indkomstskat for ikke-residenter, Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Det afgørende er ikke, om du har et NIE-nummer, eller hvor ofte du besøger ejendommen, men om du efter spanske regler betragtes som resident eller ikke-resident.

Resident eller ikke-resident: den skattemæssige forskel

En fysisk person anses for at være skattemæssigt hjemmehørende i Spanien, især hvis personen opholder sig i Spanien i mere end 183 dage i kalenderåret, hvis centrum for personens økonomiske interesser ligger i Spanien, eller hvis ægtefælle og mindreårige børn normalt bor i Spanien. Klassificeringen gælder som udgangspunkt for hele kalenderåret.

Residenter beskattes i Spanien af deres globale indkomst via IRPF. Ikke-residenter beskattes i Spanien kun af visse indtægter fra spanske kilder. Dette omfatter indtægter fra en ejendom på Mallorca: selvom ejendommen kun bruges privat, og der ikke opnås lejeindtægter.

Egen brug: Skat også uden udlejning

Ved en selvbenyttet eller tom ejendom beregner Spanien et fiktivt ejendomsafkast. Dette angives via Modelo 210. Beskatningsgrundlaget tager som udgangspunkt udgangspunkt i den matrikulære værdi (valor catastral), som findes på IBI-meddelelsen og i ejendommens matrikelreference.

Satsen er normalt 1,1 % af den matrikulære værdi, hvis den matrikulære værdi er blevet fastsat eller revideret i den relevante periode; ellers 2 %. IRNR-skatteprocenten anvendes på det således beregnede beløb.

For skatteydere med bopæl i EU, Island, Norge eller Liechtenstein er den generelle sats 19 %. For andre ikke-residenter er den som udgangspunkt 24 %. Ved ren egen brug er løbende omkostninger ikke fradragsberettigede.

Udlejning: Lejeindtægter skal angives separat

Ved udlejning er de faktisk opnåede lejeindtægter skattepligtige i Spanien. Også her anvendes Modelo 210 regelmæssigt. Skatteydere fra EU og visse EØS-lande kan som udgangspunkt fradrage dokumenterede omkostninger, der er direkte forbundet med udlejningen, i henhold til IRNR-reglerne. Ikke-residenter uden for denne EU/EØS-ramme beskattes derimod som regel af bruttoindtægterne.

Årlig angivelse og frister

For egen brug eller tomgang skal angivelsen som udgangspunkt indgives i kalenderåret efter skatteåret. Lejeindtægter angives som udgangspunkt kvartalsvis; afhængigt af tilfældet kan en årlig samling være mulig for indtægter fra 2024 og frem.

Hvorfor skatterådgivning er vigtig

Ikke-residentskatten virker umiddelbart formel, men er i praksis fejlbehæftet. Hyppige risikopunkter er forkert bopæl, overset egen brug, forkert matrikulær værdi, ikke-opdelte udlejnings- og egenbrugsdage, manglende dokumentation for omkostningsfradrag, forkert skattesats eller forsinket indgivelse.

Rådgivning er også vigtig, fordi den spanske angivelse spiller sammen med hjemlandet. Ved salg af en ejendom af ikke-residenter tilbageholder køberen desuden som udgangspunkt 3 % af købesummen som forudbetaling af spansk skat og indbetaler dette via Modelo 211.