ITP og ejendomsoverdragelsesskat på Mallorca

Hvem der køber en eksisterende ejendom på Mallorca, betaler som regel den spanske ejendomsoverdragelsesskat ITP. Der er tale om modaliteten Transmisiones Patrimoniales Onerosas inden for Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, forkortet ITPAJD. Lommeregneren ovenfor denne artikel hjælper med at overslå den generelle ITP-belastning for ejendomme på Mallorca baseret på den aktuelle baleariske sats.

Hvad er ITP på Mallorca?

ITP er skatten på vederlagsformueoverførsler. Ved ejendomskøb på Mallorca vedrører den primært køb af en brugt lejlighed, finca, villa eller et hus. Skattepligten påhviler grundlæggende køberen, ikke sælgeren. Den kompetente myndighed er den baleariske skatteagentur ATIB, fordi ejendommen er beliggende på Balearerne.

Hvornår påløber ITP?

ITP påløber typisk, når en ejendom på Mallorca sælges som eksisterende ejendom. Der påløber normalt ikke ITP i modaliteten TPO ved køb af en ny ejendom direkte fra bygherren i forbindelse med en første levering. I stedet beregnes der IVA, og derudover regelmæssigt AJD på notarialakten.

Aktuel ITP-sats på Mallorca

For ejendomme på Mallorca gælder ITP-reguleringen for den selvstyrende region Illes Balears. Den generelle skat beregnes progressivt:

Lommeregneren ovenfor anvender denne progressive logik: Ikke hele købsprisen beskattes med den højeste sats, men kun det respektive delbeløb inden for trinnet.

Eksempelberegninger

Følgende eksempler viser, hvordan den progressive ITP-sats anvendes i praksis. Afgørende er: Hvert trin beregnes kun på det respektive delbeløb.

Beskatningsgrundlag: Købspris eller Valor de Referencia?

Siden 2022 har Valor de Referencia fra matrikelmyndigheden været afgørende for spanske ejendomme. For ITP er den højeste værdi principielt afgørende: købspris, erklæret værdi eller Valor de Referencia. Hvis købsprisen således er 650.000 €, men Valor de Referencia er 700.000 €, bør ITP-beregningen principielt foretages med 700.000 €.

Valor de Referencia er ikke det samme som den klassiske matrikelværdi for IBI-ejendomsskatten. Den fastsættes årligt af matrikelmyndigheden på grundlag af notarielle og registrerede markedsdata og kan forespørges via den elektroniske matrikelmyndighed.

Eksisterende ejendom vs. nybyggeri

Eksisterende ejendom: Det klassiske videresalg af en ejendom på Mallorca er regelmæssigt underlagt ITP. Skatten erklæres og betales af køberen via Modelo 600 hos ATIB.

Nybyggeri fra bygherre: Ved den første levering af en ny lejlighed eller et nyt hus fra bygherren påløber der grundlæggende IVA. For boligejendomme er IVA-satsen generelt 10 %, for visse offentligt støttede boliger 4 %. Derudover påløber der regelmæssigt AJD på notarialakten.

ITP, IVA og AJD: de vigtigste forskelle

• ITP: påløber ved brugte ejendomme og vederlagsformueoverførsler, der ikke er momspligtige.
• IVA: påløber ved nye ejendomme fra bygherren, dvs. ved den første levering.
• AJD: påløber ved visse notarialakter. Ved nybyggerkøb med IVA er AJD praktisk talt den ekstra dokumentafgiftspost.

På Balearerne udgør AJD ved nye, IVA-pligtige ejendomskøb generelt 1,5 %. For visse erhvervelser af en primær bolig op til 270.151,20 € angiver ATIB en reduceret AJD-sats på 1,2 %, hvis betingelserne er opfyldt.

Særlige tilfælde og reducerede satser

Den generelle sats er normaltilfældet for mange internationale købere. Derudover er der baleariske fordele, som er tæt knyttet til personlige betingelser.

• 4 % for visse primære boliger: muligt ved erhvervelse af en primær bolig op til 270.151,20 €, hvis betingelserne er opfyldt.
• 2 % for visse købergrupper: blandt andet for købere under 36 år ved den første primære bolig samt i visse familie- eller handicap-tilfælde.
• 100 % bonus: for visse første primære boliger for unge købere under 30 år eller personer med handicap på mindst 33 %, under yderligere betingelser.
• Garager separat: for selvstændige garager gælder ifølge ATIB en egen sats med 8 % op til 30.000 € og 9 % derover.

Disse fordele er ikke generelle rabatter. De skal kontrolleres i det enkelte tilfælde og erklæres korrekt.

Modelo 600 og betalingsfrist

ITP og AJD erklæres på Balearerne via Modelo 600. ATIB angiver en frist på en måned fra datoen for retshandlen henholdsvis notarialakten for betaling og indsendelse.

FAQ

Er ITP på Mallorca det samme som tysk ejendomsoverdragelsesskat?

Funktionelt ja: ITP er ved eksisterende ejendomme den vigtigste erhvervelsesskattepost for købere. Juridisk set er det dog en del af det spanske ITPAJD-system.

Hvilke ITP-satser gælder aktuelt på Mallorca?

Den generelle sats spænder fra 8 % til 13 %: 8 % op til 400.000 €, 9 % for delen op til 600.000 €, 10 % for delen op til 1.000.000 €, 12 % for delen op til 2.000.000 € og 13 % derover.

Påløber ITP også ved nybyggerier?

Ved det klassiske nybyggerkøb direkte fra bygherren påløber der normalt ikke ITP i modaliteten TPO, men IVA plus AJD.