El Impuesto sobre el Patrimonio español es especialmente relevante para compradores que adquieren o mantienen en Mallorca no solo una vivienda vacacional, sino un patrimonio inmobiliario más amplio. No es un impuesto sobre los gastos de compra, sino un impuesto anual sobre el patrimonio neto a fecha 31 de diciembre.

¿Cuándo es relevante el Impuesto sobre el Patrimonio?

El Impuesto sobre el Patrimonio afecta a personas físicas. Las personas con residencia fiscal en España están sujetas, en principio, por su patrimonio neto mundial. En cambio, los propietarios no residentes en España solo tributan por los bienes situados en España, que puedan ejercerse en España o que deban cumplirse en España.

Es especialmente importante realizar una revisión cuando el valor neto proporcional por propietario alcanza las siete cifras, se poseen varios inmuebles en España o la propiedad se adquiere a través de una estructura societaria.

Baleares: exención elevada y tarifas propias

Las Islas Baleares han elevado la exención general del Impuesto sobre el Patrimonio a 3.000.000 de euros para los contribuyentes con residencia habitual en las Baleares. Para los compradores no residentes en España, se debe examinar si y cómo se puede aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma en la que se encuentre el mayor valor de sus bienes en España.

Impuesto de Solidaridad para grandes fortunas

Además del Impuesto sobre el Patrimonio autonómico, existe el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas estatal. Este grava a las personas físicas con un patrimonio neto muy elevado y se coordina con el Impuesto sobre el Patrimonio pagado.

Valoración de inmuebles en Mallorca

Para el Impuesto sobre el Patrimonio, los inmuebles no se valoran simplemente por su precio de mercado actual. El valor determinante es, en principio, el más alto de entre el valor catastral, el valor comprobado o determinado por la Administración para otros impuestos y el precio de adquisición. En el caso de un inmueble financiado con deuda, se pueden deducir las deudas en la medida en que estén vinculadas al activo patrimonial sujeto a impuestos.

Estructura patrimonial internacional

En el caso de patrimonios más grandes, se debe analizar la estructura antes de la adquisición: compra privada directa, adquisición por cónyuges o parejas en diferentes porcentajes, financiación, holding extranjero, sociedad española o estructura familiar. El Impuesto sobre el Patrimonio es personal; por lo tanto, los porcentajes de propiedad, el régimen económico matrimonial, los prestatarios y el beneficiario efectivo son determinantes.

Diferenciación de la tributación corriente

El Impuesto sobre el Patrimonio grava la tenencia del patrimonio. Deben distinguirse los impuestos corrientes sobre el uso y los rendimientos: el Impuesto sobre Bienes Inmuebles municipal, el Impuesto sobre la Renta por uso propio o alquiler, el Impuesto para no residentes, eventualmente el IVA en determinados modelos de alquiler, así como la posterior tributación de la ganancia en la venta.

Impuesto sobre el Patrimonio y grandes patrimonios inmobiliarios