ITP et droits de mutation sur Majorque

L'impôt sur les transmissions (ITP) s'élève à Majorque, pour l'achat d'un bien existant, à 8 % jusqu'à 400 000 €, 9 % jusqu'à 600 000 €, 10 % jusqu'à 1 000 000 €, 12 % jusqu'à 2 000 000 € et 13 % au-delà, à chaque fois uniquement sur la part de la tranche concernée. Pour un prix d'achat de 750 000 €, cela représente environ 65 000 €, soit en moyenne environ 8,7 %. Les constructions neuves achetées auprès d'un promoteur sont soumises à la place à 10 % de TVA (IVA) plus 1,5 % d'AJD (2 % à partir de 1 M€). Situation : octobre 2026.

Il s'agit de la modalité Transmisiones Patrimoniales Onerosas au sein de l'Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, abrégé ITPAJD. Le calculateur situé au-dessus de cet article permet d'estimer la charge ITP générale pour les biens immobiliers à Majorque en fonction du barème baléare actuel.

Qu'est-ce que l'ITP à Majorque ?

L'ITP est l'impôt sur les transmissions patrimoniales à titre onéreux. Pour les achats immobiliers à Majorque, il concerne principalement l'achat d'un appartement, d'une finca, d'une villa ou d'une maison d'occasion. Le redevable de l'impôt est en principe l'acheteur, et non le vendeur. L'autorité compétente est l'agence fiscale baléare ATIB, car le bien immobilier est situé aux Baléares. Le barème général s'applique indépendamment de la nationalité et du lieu de résidence de l'acheteur.

Quand l'ITP est-il dû ?

L'ITP est typiquement dû lorsqu'un bien immobilier à Majorque est vendu comme bien existant, c'est-à-dire lors d'un achat auprès d'un particulier ou d'une revente par un entrepreneur. Aucun ITP dans la modalité TPO n'est normalement dû lors de l'achat d'un bien neuf directement auprès du promoteur dans le cadre d'une première livraison. Dans ce cas, la TVA est facturée à la place, et s'ajoute régulièrement l'AJD sur l'acte notarié.

Quel est le taux de l'ITP à Majorque ? Le barème actuel

Le barème général de l'ITP des Illes Balears va de 8 % à 13 % et est calculé de manière progressive. Chaque taux ne s'applique qu'à la part de la valeur située dans la tranche concernée (situation : octobre 2026, selon l'ATIB) :

Le calculateur ci-dessus utilise cette logique progressive : ce n'est pas la totalité du prix d'achat qui est imposée au taux le plus élevé, mais seulement la tranche respective à l'intérieur de chaque palier.

Comment l'ITP est-il calculé ? Exemples de calcul

L'ITP pour un achat à 750 000 € s'élève à environ 65 000 € : 400 000 € × 8 % = 32 000 €, 200 000 € × 9 % = 18 000 € et 150 000 € × 10 % = 15 000 €. Le tableau suivant présente d'autres exemples. L'essentiel est que chaque palier n'est calculé que sur la tranche correspondante.

L'ATIB décrit le calcul au moyen d'un taux moyen arrondi à deux décimales. Il peut en résulter, pour certains montants, des écarts de quelques euros : pour 750 000 €, par exemple, environ 65 025 € (8,67 %) au lieu de 65 000 €. Le total définitif est calculé par le Modelo 600.

Base d'imposition : prix d'achat ou Valeur de Référence ?

Pour l'ITP, c'est la plus élevée de trois valeurs qui compte : le prix d'achat, la valeur déclarée dans l'acte ou la Valeur de Référence. Depuis 2022, la Valeur de Référence du cadastre est déterminante pour les biens immobiliers espagnols. Ainsi, si le prix d'achat est de 650 000 € mais que la Valeur de Référence est de 700 000 €, le calcul de l'ITP doit en principe être effectué sur la base de 700 000 €.

La Valeur de Référence n'est pas la même chose que la valeur cadastrale classique pour la taxe foncière IBI. Elle est déterminée chaque année par le cadastre sur la base des données de marché notariales et enregistrées et peut être consultée via le service électronique du cadastre. Le cadastre a publié les valeurs pour 2027 le 25 septembre 2026.

La Cour constitutionnelle espagnole a déclaré ce système conforme à la Constitution par l'arrêt 13/2026 du 12 février 2026. Elle renvoie à cet égard également à la possibilité de déterminer directement la base d'imposition au cas par cas. Si vous estimez que la Valeur de Référence est trop élevée, clarifiez-le avec un avocat ou un conseiller fiscal avant de déposer le Modelo 600.

Bien existant ou construction neuve

Bien existant : la revente classique d'un bien immobilier à Majorque est régulièrement soumise à l'ITP. L'impôt est déclaré et payé par l'acheteur via le Modelo 600 auprès de l'ATIB.

Construction neuve du promoteur : lors de la première livraison d'un appartement ou d'une maison neufs par le promoteur, la TVA s'applique en principe. Pour les logements, le taux de TVA général est de 10 %, et de 4 % pour certains logements bénéficiant d'une aide publique. Est considéré comme première livraison l'achat auprès du promoteur après l'achèvement des travaux, sauf si le logement a été utilisé de manière continue par d'autres personnes pendant au moins deux ans auparavant. De plus, l'AJD s'ajoute régulièrement sur l'acte notarié. Pour un prix net de 750 000 €, cela représente 75 000 € de TVA.

ITP, TVA et AJD : les principales différences

• ITP : s'applique aux biens immobiliers d'occasion et aux transmissions à titre onéreux non soumises à la TVA.
• TVA : s'applique aux biens immobiliers neufs du promoteur, c'est-à-dire lors de la première livraison.
• AJD : s'applique à certains actes notariés. Lors de l'achat d'un bien neuf avec TVA, l'AJD constitue pratiquement le poste supplémentaire de droit de timbre.

Aux Baléares, l'AJD pour les achats immobiliers neufs soumis à la TVA est généralement de 1,5 %. Depuis le 14 juin 2026, des taux d'AJD réduits (1 % ou 0,5 %) s'appliquent, sous certaines conditions, aux premières résidences occupées par leur propriétaire, ainsi qu'un bonus de 100 % pour les acheteurs de moins de 30 ans. Ils ne s'appliquent pas aux résidences secondaires ni aux biens de vacances.

Quels sont les taux réduits d'ITP ?

Les taux réduits d'ITP de 4 % ou de 2 % ne s'appliquent à Majorque que si le bien devient la résidence principale de l'acheteur. Pour les résidences secondaires, les biens de vacances et les placements, le barème général s'applique. Depuis le 14 juin 2026, le plafond de valeur de ces avantages à Majorque est de 331 859,70 € (auparavant 307 089 €, et avant cela 270 151,20 €). Les taux réduits ne s'appliquent toutefois qu'aux premiers 270 151,20 € de la valeur, le reste est imposé à 8 %.

• 4 % pour certaines résidences principales : possible si le logement devient la résidence principale, si l'acheteur en acquiert au moins 50 % et ne possède aucun autre logement à au moins 50 %.
• 2 % pour certains groupes d'acheteurs : notamment pour les acheteurs de moins de 36 ans lors de la première résidence principale ainsi que dans certains cas familiaux ou de handicap.
• Bonus de 100 % : pour la première résidence principale d'acheteurs de moins de 30 ans ou de personnes handicapées à partir de 33 %. Les conditions comprennent notamment trois ans de résidence aux Baléares, un plafond de revenus de 52 800 € (84 480 € en cas d'imposition commune) et un prêt hypothécaire d'au moins 60 % de la valeur estimée. Le bonus s'applique aux premiers 270 151,20 € de la valeur.
• Garages séparés : pour les garages indépendants, l'ATIB applique un barème propre avec 8 % jusqu'à 30 000 € et 9 % au-delà. Jusqu'à deux garages rattachés à un logement suivent le barème général.

Un exemple : un acheteur acquiert un logement à 300 000 € comme résidence principale et remplit toutes les conditions du taux de 4 %. Sont alors dus 270 151,20 € × 4 % = 10 806,05 € et 29 848,80 € × 8 % = 2 387,90 €, soit 13 193,95 € au total. Selon le barème général, ce serait 24 000 €.

Ces avantages ne sont pas des réductions forfaitaires. Ils doivent être vérifiés au cas par cas et correctement déclarés. Quiconque ne remplit plus les conditions par la suite doit effectuer un paiement complémentaire.

Quand et comment l'ITP est-il payé ? Modelo 600 et délai

L'ITP doit être déclaré et payé auprès de l'ATIB via le Modelo 600 dans un délai d'un mois à compter de la date de l'acte notarié. Aux Baléares, l'ITP et l'AJD sont tous deux traités via le Modelo 600. Prévoyez donc ce montant dès avant le rendez-vous chez le notaire dans les frais annexes d'achat.

Toutes les indications ne remplacent pas un examen au cas par cas. Faites confirmer le taux d'imposition, la base d'imposition et les éventuels avantages par votre avocat ou votre conseiller fiscal avant l'achat.