Résidence et domicile fiscal à Majorque

Quiconque achète un bien immobilier à Majorque ou vit sur l'île pendant une période prolongée rencontre rapidement des termes comme NIE, residencia, empadronamiento et domicile fiscal. Ces termes sont souvent confondus dans le langage courant, mais désignent des choses différentes. Les acheteurs internationaux en particulier doivent les distinguer clairement, car le droit de séjour, le droit d'enregistrement et le droit fiscal ont leurs propres règles.

La residencia n'est pas automatiquement le domicile fiscal

Dans le langage pratique, residencia décrit généralement le droit ou l'enregistrement de séjourner plus longtemps en Espagne. Le domicile fiscal détermine en revanche si l'Espagne peut imposer le revenu mondial d'une personne. Les deux peuvent coïncider, mais ce n'est pas automatiquement le cas dans chaque situation individuelle.

Le NIE n'est pas non plus un titre de séjour. C'est un numéro d'identification pour étrangers, nécessaire pour le contrat d'achat, le notaire, le registre foncier, les impôts, la banque, les fournisseurs d'énergie et de nombreux actes administratifs. Un NIE ne signifie ni que quelqu'un a le droit de résider en Espagne, ni qu'il y est fiscalement domicilié.

Citoyens de l'UE, de l'EEE et Suisses

Les citoyens de l'UE, de l'EEE et les Suisses peuvent en principe circuler librement en Espagne. Quiconque souhaite rester en Espagne plus de trois mois doit s'inscrire au Registro Central de Extranjeros et reçoit un certificado de registro de ciudadano de la Unión. Selon la situation, des justificatifs de travail, d'indépendance, de moyens suffisants et d'assurance maladie sont requis.

L'empadronamiento est l'inscription au registre municipal de la population. Il est utile ou nécessaire pour de nombreuses démarches pratiques, comme l'école, l'administration de la santé, les justificatifs locaux, certains sujets liés à la DGT ou les affaires communales. Mais il ne remplace pas l'enregistrement UE et ne détermine pas à lui seul le domicile fiscal.

Acheteurs non-UE

Les ressortissants de pays tiers peuvent acquérir des biens immobiliers en Espagne, mais ont besoin d'un statut de séjour approprié pour des séjours plus longs. Les courts séjours dans l'espace Schengen sont généralement limités à 90 jours sur une période de 180 jours, sauf titre existant. Quiconque souhaite résider, travailler, vivre en tant que retraité ou faire venir des membres de sa famille de manière permanente a besoin d'une autorisation adaptée, comme une residencia non lucrative, un titre pour le télétravail international, le travail, l'indépendance ou le statut familial.

L'achat immobilier lui-même n'offre plus de voie de séjour indépendante depuis la fin de la Golden Visa. Un bien immobilier peut être pertinent en pratique comme adresse de résidence ou justificatif dans la procédure, mais ne remplace pas les conditions légales du titre de séjour respectif.

Règle des 183 jours et centre des intérêts vitaux

Selon le droit fiscal espagnol sur le revenu, une personne physique est en principe considérée comme fiscalement résidente en Espagne si elle séjourne en Espagne plus de 183 jours au cours de l'année civile. Les absences temporaires peuvent être comptées, à moins qu'un domicile fiscal dans un autre État ne soit prouvé.

Les 183 jours ne sont toutefois pas le seul critère. Une personne peut également être considérée comme résidente si le centre ou la base de ses activités ou intérêts économiques se trouve directement ou indirectement en Espagne. Il existe en outre une présomption réfragable si le conjoint non séparé et les enfants mineurs à charge résident habituellement en Espagne.

L'année fiscale espagnole est l'année civile. Ce qui compte n'est donc pas seulement le voyage individuel, mais la situation globale du 1er janvier au 31 décembre : présence effective, utilisation du logement, famille, travail, intérêts économiques, scolarité des enfants, assurance maladie, structure bancaire et contractuelle ainsi que justificatifs dans le pays d'origine.

Conventions de double imposition et déclarations de patrimoine

Si deux États pourraient considérer une personne comme fiscalement résidente, ce n'est pas automatiquement le souhait le plus fort du contribuable qui décide, mais les règles de départage (tie-breaker) de la convention de double imposition applicable : foyer d'habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité et, le cas échéant, procédure amiable. C'est pourquoi une analyse fiscale transfrontalière est particulièrement importante avant de transférer la famille, le télétravail, les pensions ou la structure d'entreprise.

Les résidents fiscaux espagnols doivent, dans certaines circonstances, déclarer les actifs détenus à l'étranger, par exemple via le Modelo 720. Ces obligations sont complexes et peuvent également concerner les comptes bancaires, les portefeuilles de titres, les biens immobiliers ou certaines assurances à l'étranger. L'obligation de déclaration n'entraîne pas automatiquement un impôt supplémentaire, mais des déclarations manquantes ou incorrectes peuvent poser problème.

Quand un conseil est indispensable

Un conseil est particulièrement important lorsque les séjours sont proches de 183 jours, que plusieurs résidences existent, qu'un conjoint ou des enfants vivent à Majorque, que l'on travaille à distance, que l'on possède des parts d'entreprise, des trusts, des fondations, des portefeuilles étrangers, des pensions, des locations immobilières ou des actifs élevés. Le moment du déménagement peut également être pertinent sur le plan fiscal, par exemple en cas d'impôt de sortie dans le pays d'origine ou de vente planifiée de titres ou d'entreprises.

La recommandation pratique est la suivante : planifier ensemble le droit de séjour, la résidence fiscale et la structure immobilière avant le déménagement. Un bien immobilier à Majorque peut être un merveilleux centre de vie, mais c'est précisément pour cette raison qu'il ne devrait pas être intégré a posteriori dans une logique fiscale et de séjour internationale.