Imposta di successione e donazione per immobili a Maiorca

Chi possiede un immobile a Maiorca e desidera trasmetterlo per successione o donazione all'interno della famiglia, si trova a dover affrontare non solo il diritto successorio spagnolo, ma anche il diritto fiscale spagnolo in materia di successioni e donazioni. A seconda del caso, l'autorità competente è l'agenzia delle entrate statale AEAT o l'agenzia delle entrate delle Baleari ATIB; sostanzialmente, possono spesso essere applicate le agevolazioni baleariche.

Logica di base: l'acquirente è il soggetto tassato

L'imposta spagnola sulle successioni e donazioni, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, tassa l'acquisizione a titolo gratuito. Il soggetto passivo è ogni persona che riceve qualcosa: eredi, legatari, donatari o beneficiari di assicurazioni sulla vita. In caso di successione, si utilizza generalmente il Modello 650, in caso di donazione il Modello 651.

Norme baleariche: molto vantaggiose per la famiglia stretta

Per le acquisizioni a causa di morte da parte di persone dei gruppi I e II, in particolare figli, nipoti, genitori, nonni e coniugi, il diritto balearico prevede attualmente una riduzione del 100% sull'aliquota d'imposta corretta. Nei tipici casi di famiglia stretta, l'imposta di successione può quindi essere di fatto pari a zero; la dichiarazione rimane comunque obbligatoria.

Per alcuni parenti del gruppo III esistono anch'essi sgravi rilevanti, a seconda del caso circa il 60% o il 35%. Per gli acquirenti lontani o non imparentati, l'imposta rimane notevolmente più significativa. Per le donazioni in vita, nelle Baleari esistono anch'esse ampie agevolazioni per i parenti stretti, a condizione che siano rispettati i requisiti.

Non residenti e famiglie internazionali

I non residenti possono, in molti casi transfrontalieri, applicare le norme della comunità autonoma competente. In caso di donazione di un immobile situato a Maiorca, la localizzazione del bene nelle Baleari depone generalmente a favore delle norme baleariche. In caso di successione con non residenti, è determinante dove si trova la parte più consistente del patrimonio situato in Spagna. La presentazione può comunque avvenire presso l'AEAT anziché presso l'ATIB.

Termini e procedura

Per le successioni, il termine è generalmente di sei mesi dalla data del decesso. È possibile richiedere una proroga di ulteriori sei mesi; la richiesta deve essere presentata tempestivamente entro i primi cinque mesi. Per le donazioni, il termine è notevolmente più breve e dovrebbe essere pianificato prima della nomina notarile.

Donazione in vita: interessante, ma non automaticamente migliore

Le donazioni possono essere utili per trasferire il patrimonio in modo ordinato, evitare future controversie ereditarie o semplificare le strutture proprietarie. Hanno però effetti collaterali: il donante può essere trattato fiscalmente come se avesse venduto l'immobile; un plusvalore può diventare imponibile. Inoltre, può sorgere la Plusvalía comunale.

Valor de Referencia

Dal 2022, il Valor de Referencia dell'ufficio catastale svolge un ruolo centrale. Per l'ISD e l'ITP/AJD, costituisce generalmente la base imponibile minima, se esiste. Se il valore dichiarato è superiore, vale il valore più alto. In caso di agevolazioni baleariche per gli immobili, la determinazione del valore e la documentazione notarile devono essere esaminate con particolare attenzione.

Plusvalía municipal

Oltre all'ISD, in caso di successione o donazione può essere dovuta l'imposta comunale sull'incremento di valore, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Essa riguarda il valore del terreno urbano ed è riscossa dal rispettivo comune. Se non si è verificato alcun incremento di valore, ciò può essere fatto valere alle condizioni previste dalla legge.

Pianificazione fiscale

Una buona pianificazione non inizia solo al momento della successione. I proprietari internazionali dovrebbero verificare chi è il proprietario dell'immobile, quale diritto successorio è applicabile, se esiste un testamento spagnolo e quali persone devono effettivamente essere beneficiate. Sono determinanti i termini, la documentazione, la determinazione del valore, l'autorità competente, le possibili imposte sul reddito per il donante, la Plusvalía municipal, le conseguenze fiscali estere e il coordinamento con il diritto nazionale.

Conclusione

Per gli immobili a Maiorca, l'imposta di successione e donazione è estremamente vantaggiosa nelle costellazioni di famiglia stretta nelle Baleari. Tuttavia, il trasferimento rimane formalmente impegnativo. Senza una dichiarazione tempestiva, una corretta determinazione del valore, un atto notarile appropriato e la verifica delle imposte accessorie, un trasferimento familiare apparentemente semplice può diventare costoso o lungo.