Arveavgift og gaveoverføring ved Mallorca-eiendommer

Den som eier en eiendom på Mallorca og ønsker å arve bort eller overføre innen familien, møter ikke bare spansk arverett, men også spansk arve- og gaveavgiftsrett. Avhengig av tilfellet er det statlige skattemyndigheten AEAT eller de baleariske skattemyndighetene ATIB som har ansvaret; materielt sett kan ofte de baleariske fordelene anvendes.

Grunnleggende logikk: Erververen beskattes

Den spanske arve- og gaveavgiften, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, beskatter det vederlagsfrie ervervet. Skattepliktig er enhver person som mottar noe: arvinger, legatarier, gavemottakere eller begunstigede fra livsforsikringer. Ved arv benyttes som hovedregel Modelo 650, ved gave Modelo 651.

Balearenes regler: svært gunstige for nær familie

For erverv ved død av personer i gruppe I og II, spesielt barn, barnebarn, foreldre, besteforeldre og ektefeller, gir balearisk rett for tiden en bonifikasjon på 100 % av den korrigerte skattesatsen. I typiske nære familiesaker kan arveavgiften dermed i praksis bli null; selvangivelsen er likevel nødvendig.

For visse slektninger i gruppe III finnes det også relevante lettelser, avhengig av tilfellet omtrent 60 % eller 35 %. For fjernere eller ikke-beslektede erververe forblir avgiften betydelig mer relevant. Ved gaver under livstid finnes det på Balearene også omfattende fordeler for nære pårørende, forutsatt at vilkårene er oppfylt.

Ikke-residenter og internasjonale familier

Ikke-residenter kan i mange grenseoverskridende tilfeller anvende reglene til den ansvarlige autonome regionen. Ved gave av en eiendom beliggende på Mallorca taler beliggenheten på Balearene regelmessig for de baleariske reglene. Ved arv med ikke-residenter er det avgjørende hvor den mest verdifulle delen av formuesgjenstandene som befinner seg i Spania, ligger. Innleveringen kan likevel skje hos AEAT i stedet for hos ATIB.

Frister og fremgangsmåte

For arv er fristen som hovedregel seks måneder fra dødsdagen. En forlengelse med ytterligere seks måneder kan søkes om; søknaden må fremmes i tide innen de første fem månedene. Ved gaver er fristen betydelig kortere og bør planlegges før notartimen.

Gavertransaksjon i levende live: attraktivt, men ikke automatisk bedre

Gaver kan være fornuftige når formue skal overføres på en ordnet måte, senere arvetvister unngås eller eiendomsstrukturer forenkles. De har imidlertid bivirkninger: Giveren kan skattemessig bli behandlet som om han/hun hadde solgt eiendommen; en verdiøkning kan bli skattepliktig. I tillegg kan den kommunale Plusvalía oppstå.

Valor de Referencia

Siden 2022 spiller Valor de Referencia fra matrikkelmyndigheten en sentral rolle. For ISD og ITP/AJD er den som hovedregel minsteberegningsgrunnlaget, dersom den eksisterer. Er den oppgitte verdien høyere, gjelder den høyere verdien. Ved baleariske fordeler for eiendommer må verdiansettelse og notarialdokumentasjon kontrolleres spesielt nøye.

Plusvalía municipal

I tillegg til ISD kan det ved arv eller gave påløpe kommunal verdistigningsskatt, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Den gjelder den urbane tomteverdien og innkreves av den respektive kommunen. Dersom det ikke har oppstått noen verdistigning, kan dette gjøres gjeldende under de lovbestemte forutsetningene.

Skattplanlegging

God planlegging begynner ikke først ved arvefallet. Internasjonale eiere bør undersøke hvem som eier eiendommen, hvilken arverett som gjelder, om det finnes et spansk testamente, og hvilke personer som faktisk skal begunstiges. Avgjørende er frister, dokumentasjon, verdiansettelse, ansvarlig myndighet, eventuell inntektsskatt for giveren, Plusvalía municipal, utenlandske skattekonsekvenser og samordning med hjemlandets rett.

Konklusjon

For Mallorca-eiendommer er arve- og gaveavgiften i trange familiekonstellasjoner på Balearene svært gunstig. Likevel er overføringen formelt krevende. Uten rettidig innlevering, korrekt verdiansettelse, passende notarialdokument og kontroll av tilleggsskatter kan en tilsynelatende enkel familieoverføring bli dyr eller tidkrevende.