Residencia og skattemessig bosted på Mallorca

Den som kjøper en eiendom på Mallorca eller bor på øya over lengre tid, støter raskt på begreper som NIE, residencia, empadronamiento og skattemessig bosted. Disse begrepene blandes ofte i hverdagen, men betyr forskjellige ting. Spesielt internasjonale kjøpere bør skille dem tydelig fra hverandre, fordi oppholdsrett, meldeplikt og skatterett har sine egne regler.

Residencia er ikke automatisk skattemessig bosted

Residencia beskriver i praktisk språkbruk som regel retten eller registreringen til å oppholde seg i Spania over lengre tid. Skattemessig bosted avgjør derimot om Spania kan beskatte en persons globale inntekt. Begge deler kan falle sammen, men det trenger ikke automatisk å skje i hvert enkelt tilfelle.

Heller ikke NIE er en oppholdstillatelse. Det er et identifikasjonsnummer for utlendinger, som kreves for kjøpekontrakt, notar, grunnbok, skatt, bank, leverandører og mange forvaltningshandlinger. En NIE betyr verken at noen har lov til å bo i Spania, eller at de er skattemessig bosatt der.

EU-borgere, EØS-borgere og sveitsere

EU-, EØS- og sveitsiske borgere kan i utgangspunktet bevege seg fritt i Spania. Den som ønsker å oppholde seg i Spania i mer enn tre måneder, må registrere seg i Registro Central de Extranjeros og får et certificado de registro de ciudadano de la Unión. Avhengig av situasjonen kreves det bevis for arbeid, selvstendig næringsvirksomhet, tilstrekkelige midler og helseforsikring.

Empadronamiento er registrering i det kommunale folkeregisteret. Det er nyttig eller nødvendig for mange praktiske formål, for eksempel skole, helseforvaltning, lokale attester, visse DGT-temaer eller kommunale saker. Det er imidlertid ingen erstatning for EU-registrering og avgjør ikke alene det skattemessige bostedet.

Ikke-EU-kjøpere

Ikke-EU-statsborgere kan kjøpe eiendom i Spania, men trenger en passende oppholdsstatus for lengre opphold. Korte opphold i Schengen-området er vanligvis begrenset til 90 dager innenfor en periode på 180 dager, med mindre en annen tittel foreligger. Den som ønsker å bo, arbeide, leve som pensjonist eller få med seg familiemedlemmer på permanent basis, trenger en egnet tillatelse, for eksempel en ikke-yrkesaktiv residencia, en tittel for internasjonalt fjernarbeid, arbeid, selvstendig næringsvirksomhet eller familiestatus.

Selve eiendomskjøpet gir ikke lenger en selvstendig oppholdsvei siden slutten av Golden Visa. En eiendom kan i praksis være relevant som bostedsadresse eller bevis i prosessen, men erstatter ikke de lovbestemte vilkårene for den aktuelle oppholdstillatelsen.

183-dagersregelen og livets sentrum

Etter spansk inntektsskatterett anses en fysisk person i utgangspunktet som skattemessig bosatt i Spania dersom de oppholder seg i Spania i mer enn 183 dager i løpet av kalenderåret. Midlertidige fravær kan telles med, med mindre det påvises skattemessig bosted i en annen stat.

183 dager er imidlertid ikke det eneste kriteriet. En person kan også anses som bosatt dersom sentrum eller grunnlaget for deres økonomiske aktiviteter eller interesser befinner seg direkte eller indirekte i Spania. I tillegg foreligger det en avkreftbar formodning dersom ektefellen som ikke lever separert, og mindreårige forsørgede barn, vanligvis bor i Spania.

Det spanske skatteåret er kalenderåret. Derfor er det ikke bare den enkelte reisen som er avgjørende, men den totale situasjonen fra 1. januar til 31. desember: faktisk tilstedeværelse, boligbruk, familie, arbeid, økonomiske interesser, barnas skolegang, helseforsikring, bank- og kontraktsstruktur samt bevis i hjemlandet.

Dobbeltbeskatningsavtaler og formuesmeldinger

Dersom to stater kan anse en person som skattemessig bosatt, avgjør ikke automatisk skattyterens sterkeste ønske, men tie-breaker-reglene i den gjeldende dobbeltbeskatningsavtalen: fast bolig, sentrum for livsinteresser, vanlig opphold, statsborgerskap og eventuelt forhandlingsprosedyre. Derfor er en grenseoverskridende skatteanalyse spesielt viktig før familie, hjemmekontor, pensjonsutbetaling eller selskapsstruktur flyttes.

Spanske skatteresidenter må under visse omstendigheter erklære utenlandske formuesgoder, for eksempel via Modelo 720. Disse pliktene er komplekse og kan også omfatte bankkontoer, verdipapirdepoter, eiendommer eller visse forsikringer i utlandet. Erklæringsplikten betyr ikke automatisk en tilleggsskatt, men manglende eller feilaktige meldinger kan bli problematiske.

Når rådgivning er uunnværlig

Rådgivning er spesielt viktig når opphold nærmer seg 183 dager, flere bosteder foreligger, en ektefelle eller barn bor på Mallorca, det jobbes eksternt, eller det finnes selskapsandeler, truster, stiftelser, utenlandske depoter, pensjoner, eiendomsutleie eller høye formuesverdier. Også tidspunktet for flyttingen kan være skattemessig relevant, for eksempel ved utflyttingsbeskatning i hjemlandet eller ved et planlagt salg av verdipapirer eller selskaper.

Den praktiske anbefalingen er: Planlegg oppholdsrett, skatteresidens og eiendomsstruktur sammen før flyttingen. En eiendom på Mallorca kan være et fantastisk livssentrum, men nettopp derfor bør den ikke først i ettertid tilpasses en internasjonal skatte- og oppholdslogikk.