Den som äger en fastighet på Mallorca och vill ärva eller överföra den inom familjen möter inte bara spansk arvsrätt utan även spansk arvs- och gåvoskattelagstiftning. Beroende på fallet är den statliga skattemyndigheten AEAT eller den baleariska skattemyndigheten ATIB ansvarig; materiellt sett kan ofta de baleariska förmånerna tillämpas.

Grundlogik: Förvärvaren beskattas

Den spanska arvs- och gåvoskatten, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, beskattar det vederlagsfria förvärvet. Skattskyldig är varje person som tar emot något: arvingar, testamentstagare, gåvotagare eller förmånstagare från livförsäkringar. Vid arv används i princip Modelo 650, vid gåva Modelo 651.

Baleariska regler: mycket förmånliga för nära familj

För förvärv genom arv av personer i grupp I och II, det vill säga särskilt barn, barnbarn, föräldrar, mor- och farföräldrar samt makar, föreskriver balearisk rätt för närvarande en rabatt på 100 % på den korrigerade skattekvoten. I typiska nära familjefall kan arvsskatten därmed ekonomiskt sjunka till noll; deklarationen är dock fortfarande nödvändig.

För vissa släktingar i grupp III finns också relevanta lättnader, beroende på fall cirka 60 % eller 35 %. För avlägsna eller icke närstående förvärvare förblir skatten betydligt mer relevant. Vid gåvor under livstiden finns på Balearerna också långtgående förmåner för nära anhöriga, om förutsättningarna uppfylls.

Icke-residenter och internationella familjer

Icke-residenter kan i många gränsöverskridande fall tillämpa reglerna i den behöriga autonoma regionen. Vid en gåva av en fastighet belägen på Mallorca talar läget på Balearerna regelbundet för de baleariska reglerna. Vid ett arv med icke-residenter är det avgörande var den mest värdefulla delen av de i Spanien belägna tillgångarna finns. Inlämnandet kan ändå ske hos AEAT istället för hos ATIB.

Tidsfrister och förfarande

För arv är tidsfristen i princip sex månader från dödsdagen. En förlängning med ytterligare sex månader kan begäras; ansökan måste lämnas in i tid inom de första fem månaderna. Vid gåvor är tidsfristen betydligt kortare och bör planeras in före notarietiden.

Gåva under livstiden: attraktivt, men inte automatiskt bättre

Gåvor kan vara meningsfulla om tillgångar ska överföras på ett ordnat sätt, framtida arvstvister undvikas eller ägarstrukturer förenklas. De har dock bieffekter: Givaren kan inkomstskattemässigt behandlas som om hen hade sålt fastigheten; en värdestegring kan bli skattepliktig. Dessutom kan den kommunala Plusvalía uppstå.

Valor de Referencia

Sedan 2022 spelar Valor de Referencia från fastighetsregistret en central roll. För ISD och ITP/AJD är den i princip minimibeskattningsunderlaget, om den finns. Om det deklarerade värdet är högre, gäller det högre värdet. Vid baleariska förmåner för fastigheter måste värdeansättning och notariell dokumentation granskas särskilt noggrant.

Plusvalía municipal

Vid sidan av ISD kan vid arv eller gåva den kommunala värdestegringsskatten, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, uppstå. Den avser det urbana markvärdet och tas ut av respektive kommun. Om ingen värdestegring har skett, kan detta under lagstadgade förutsättningar göras gällande.

Skattplanering

God planering börjar inte först vid arvsfallet. Internationella ägare bör kontrollera vem som äger fastigheten, vilken arvsrätt som är tillämplig, om ett spanskt testamente finns och vilka personer som faktiskt ska gynnas. Avgörande är tidsfrister, dokumentation, värdeansättning, behörig myndighet, eventuell inkomstskatt för givaren, Plusvalía municipal, utländska skattekonsekvenser och samordningen med hemlandets lagstiftning.

Slutsats

För Mallorca-fastigheter är arvs- och gåvoskatten i snäva familjekonstellationer på Balearerna utomordentligt förmånlig. Trots detta är överföringen formellt krävande. Utan en tidsenlig deklaration, korrekt värdeansättning, lämplig notariell handling och prövning av sidoskatter kan en till synes enkel familjeöverföring bli dyr eller tidskrävande.

Arvsskatt och gåva vid Mallorca-fastigheter