ITP och lagfartsskatt på Mallorca

Den som köper en befintlig fastighet på Mallorca betalar i regel den spanska lagfartsskatten ITP. Här avses modaliteten Transmisiones Patrimoniales Onerosas inom Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, förkortat ITPAJD. Kalkylatorn ovanför denna artikel hjälper till att uppskatta den allmänna ITP-belastningen för fastigheter på Mallorca baserat på den aktuella baleariska skalan.

Vad är ITP på Mallorca?

ITP är skatten på betalda förmögenhetsöverlåtelser. Vid fastighetsköp på Mallorca gäller den främst köp av en begagnad lägenhet, finca, villa eller hus. Skattskyldig är i grunden köparen, inte säljaren. Ansvarig är den baleariska skattemyndigheten ATIB, eftersom fastigheten ligger på Balearerna.

När tillämpas ITP?

ITP tillämpas typiskt när en fastighet på Mallorca säljs som befintlig fastighet. Ingen ITP i modaliteten TPO tillämpas normalt vid köp av en ny fastighet direkt från byggherren i samband med första leverans. Då beräknas istället IVA, och dessutom tillkommer regelmässigt AJD på notarieakten.

Aktuell ITP-skala på Mallorca

För fastigheter på Mallorca gäller ITP-regleringen för den autonoma regionen Illes Balears. Den allmänna skatten beräknas progressivt:

Kalkylatorn ovan använder denna progressiva logik: inte hela köpeskillingen beskattas med den högsta satsen, utan endast respektive delbelopp inom steget.

Exempelberäkningar

Följande exempel visar hur den progressiva ITP-skalan tillämpas i praktiken. Avgörande är: varje steg beräknas endast på respektive delbelopp.

Beskattningsunderlag: köpeskilling eller Valor de Referencia?

Sedan 2022 är Valor de Referencia från fastighetsregistret avgörande för spanska fastigheter. För ITP är i princip det högre värdet avgörande: köpeskilling, deklarerat värde eller Valor de Referencia. Om köpeskillingen alltså är 650 000 €, men Valor de Referencia är 700 000 €, bör ITP-beräkningen i princip göras med 700 000 €.

Valor de Referencia är inte samma sak som det klassiska fastighetsregistrets värde för IBI-fastighetsskatten. Det bestäms årligen av fastighetsregistret baserat på notariella och registrerade marknadsdata och kan efterfrågas via den elektroniska fastighetsregistertjänsten.

Befintlig fastighet vs. nyproduktion

Befintlig fastighet: Den klassiska andrahandsförsäljningen av en fastighet på Mallorca omfattas regelmässigt av ITP. Skatten deklareras och betalas av köparen via Modelo 600 hos ATIB.

Nyproduktion från byggherre: Vid första leverans av en ny lägenhet eller ett nytt hus från byggherren tillämpas i princip IVA. För bostadsfastigheter är IVA-satsen allmänt 10 %, för vissa allmännyttiga bostäder 4 %. Dessutom tillkommer regelmässigt AJD på notarieakten.

ITP, IVA och AJD: de viktigaste skillnaderna

• ITP: tillämpas vid begagnade fastigheter och icke-momspliktiga betalda överlåtelser.
• IVA: tillämpas vid nya fastigheter från byggherre, dvs. vid första leverans.
• AJD: tillämpas vid vissa notarieakter. Vid nyproduktionsköp med IVA är AJD praktiskt taget den extra dokumentavgiften.

På Balearerna uppgår AJD vid nya, IVA-pliktiga fastighetsköp allmänt till 1,5 %. För vissa förvärv av en permanentbostad upp till 270 151,20 € anger ATIB en reducerad AJD-sats på 1,2 %, om förutsättningarna är uppfyllda.

Specialfall och reducerade satser

Den allmänna skalan är normalfallet för många internationella köpare. Därutöver finns baleariska förmåner som är nära knutna till personliga förutsättningar.

• 4 % för vissa permanentbostäder: möjligt vid förvärv av en permanentbostad upp till 270 151,20 €, om förutsättningarna är uppfyllda.
• 2 % för vissa köpargrupper: bland annat för köpare under 36 år vid första permanentbostad samt i vissa familje- eller funktionsnedsättningsfall.
• 100 % bonus: för vissa första permanentbostäder för unga köpare under 30 år eller personer med funktionsnedsättning på minst 33 %, under ytterligare villkor.
• Garage separat: för fristående garage gäller enligt ATIB en egen skala med 8 % upp till 30 000 € och 9 % däröver.

Dessa förmåner är inga generella rabatter. De måste prövas i varje enskilt fall och deklareras korrekt.

Modelo 600 och betalningsfrist

ITP och AJD deklareras på Balearerna via Modelo 600. ATIB anger en frist för betalning och inlämning på en månad från datumet för rättshandlingen respektive notarieakten.

FAQ

Är ITP på Mallorca samma sak som tysk lagfartsskatt?

Funktionellt ja: ITP är vid befintliga fastigheter den viktigaste förvärvsskatteposten för köpare. Juridiskt är det dock en del av det spanska ITPAJD-systemet.

Vilka ITP-satser gäller för närvarande på Mallorca?

Den allmänna skalan sträcker sig från 8 % till 13 %: 8 % upp till 400 000 €, 9 % för delen upp till 600 000 €, 10 % för delen upp till 1 000 000 €, 12 % för delen upp till 2 000 000 € och 13 % däröver.

Tillämpas ITP även vid nyproduktion?

Vid klassiskt nyproduktionsköp direkt från byggherre tillämpas normalt ingen ITP i modaliteten TPO, utan IVA plus AJD.