ITP och lagfartsskatt på Mallorca

Lagfartsskatten (ITP) uppgår på Mallorca vid köp av en befintlig fastighet till 8 % upp till 400 000 €, 9 % upp till 600 000 €, 10 % upp till 1 000 000 €, 12 % upp till 2 000 000 € och 13 % däröver, i varje fall bara på delbeloppet i steget. Vid en köpeskilling på 750 000 € blir det cirka 65 000 €, i genomsnitt cirka 8,7 %. Nyproduktion från byggherre beskattas i stället med 10 % IVA plus 1,5 % AJD (från 1 mn € 2 %). Läget: oktober 2026.

Det som avses är modaliteten Transmisiones Patrimoniales Onerosas inom Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, förkortat ITPAJD. Kalkylatorn ovanför denna artikel hjälper till att uppskatta den allmänna ITP-belastningen för fastigheter på Mallorca utifrån den aktuella baleariska skalan.

Vad är ITP på Mallorca?

ITP är skatten på betalda förmögenhetsöverlåtelser. Vid fastighetsköp på Mallorca gäller den främst köp av en begagnad lägenhet, finca, villa eller ett hus. Skattskyldig är i grunden köparen, inte säljaren. Ansvarig är den baleariska skattemyndigheten ATIB, eftersom fastigheten ligger på Balearerna. Den allmänna skalan gäller oberoende av köparens nationalitet och hemvist.

När tillkommer ITP?

ITP tillkommer typiskt när en fastighet på Mallorca säljs som befintlig fastighet, alltså vid köp från en privatperson eller vid vidareförsäljning av en näringsidkare. Ingen ITP i modaliteten TPO tillkommer normalt vid köp av en ny fastighet direkt från byggherren i samband med en första leverans. Då beräknas i stället IVA, dessutom regelmässigt AJD på den notariella handlingen.

Hur hög är ITP på Mallorca? Den aktuella skalan

Den allmänna ITP-skalan för Illes Balears går från 8 % till 13 % och beräknas progressivt. Varje sats gäller bara för den del av värdet som ligger i respektive steg (läget: oktober 2026, enligt ATIB):

Kalkylatorn ovan använder denna progressiva logik: Inte hela köpeskillingen beskattas med den högsta satsen, utan bara respektive delbelopp inom steget.

Hur beräknas ITP? Räkneexempel

ITP för ett köp på 750 000 € uppgår till cirka 65 000 €: 400 000 € × 8 % = 32 000 €, 200 000 € × 9 % = 18 000 € och 150 000 € × 10 % = 15 000 €. Följande tabell visar fler exempel. Avgörande är: Varje steg beräknas bara på respektive delbelopp.

ATIB beskriver beräkningen via en genomsnittssats som avrundas till två decimaler. Därigenom kan det för enskilda belopp uppstå avvikelser på några euro, vid 750 000 € till exempel 65 025 € (8,67 %) i stället för 65 000 €. Den slutliga summan beräknas av Modelo 600.

Beskattningsunderlag: Köpeskilling eller Valor de Referencia?

För ITP räknas det högsta av tre värden: köpeskillingen, det värde som anges i handlingen eller Valor de Referencia. Sedan 2022 är Valor de Referencia från fastighetsregistret (Catastro) avgörande för spanska fastigheter. Ligger köpeskillingen alltså på 650 000 €, men Valor de Referencia på 700 000 €, bör ITP-beräkningen i princip göras med 700 000 €.

Valor de Referencia är inte detsamma som det klassiska Catastro-värdet för fastighetsskatten IBI. Det fastställs årligen av Catastro utifrån notariella och registrerade marknadsdata och kan efterfrågas via den elektroniska Catastro-tjänsten. Värdena för 2027 publicerade Catastro den 25 september 2026.

Spaniens författningsdomstol har med dom 13/2026 av den 12 februari 2026 förklarat systemet förenligt med konstitutionen. Den hänvisar där också till möjligheten att fastställa beskattningsunderlaget direkt i det enskilda fallet. Den som anser att Valor de Referencia är för högt bör klargöra det med advokat eller skatterådgivare före inlämningen av Modelo 600.

Befintlig fastighet vs. nyproduktion

Befintlig fastighet: Den klassiska återförsäljningen av en fastighet på Mallorca är regelmässigt underkastad ITP. Skatten deklareras och betalas av köparen via Modelo 600 hos ATIB.

Nyproduktion från byggherre: Vid byggherrens första leverans av en ny bostad eller ett nytt hus tillkommer i princip IVA. För bostadsfastigheter är IVA-satsen i allmänhet 10 %, för vissa offentligt subventionerade bostäder 4 %. Som första leverans räknas köp från byggherren efter färdigställande, såvida inte bostaden tidigare har använts av andra utan avbrott i minst två år. Dessutom tillkommer regelmässigt AJD på den notariella handlingen. Vid ett nettopris på 750 000 € blir det 75 000 € IVA.

ITP, IVA och AJD: de viktigaste skillnaderna

• ITP: tillkommer vid begagnade fastigheter och vid betalda överlåtelser som inte är momspliktiga.
• IVA: tillkommer vid nya fastigheter från byggherre, alltså vid den första leveransen.
• AJD: tillkommer vid vissa notariella handlingar. Vid köp av nyproduktion med IVA är AJD i praktiken den extra posten för dokumentskatt.

På Balearerna uppgår AJD vid nya, IVA-pliktiga fastighetsköp i allmänhet till 1,5 %. Sedan den 14 juni 2026 gäller för egenanvända förstabostäder under vissa förutsättningar reducerade AJD-satser (1 % resp. 0,5 %) samt för köpare under 30 år en bonus på 100 %. För andrabostäder och semesterfastigheter gäller de inte.

Vilka reducerade ITP-satser finns det?

Reducerade ITP-satser på 4 % eller 2 % gäller på Mallorca bara om fastigheten blir köparens huvudbostad. För andrabostäder, semesterfastigheter och kapitalplaceringar gäller den allmänna skalan. Sedan den 14 juni 2026 ligger värdegränsen för dessa förmåner på Mallorca på 331 859,70 € (tidigare 307 089 €, dessförinnan 270 151,20 €). De reducerade satserna gäller dock bara för de första 270 151,20 € av värdet, resten beskattas med 8 %.

• 4 % för vissa huvudbostäder: möjligt om bostaden blir huvudbostad, köparen förvärvar minst 50 % och inte äger någon annan bostad till minst 50 %.
• 2 % för vissa köpargrupper: bland annat för köpare under 36 år vid den första huvudbostaden samt i vissa familje- eller funktionsnedsättningsfall.
• 100 % bonus: för den första huvudbostaden för köpare under 30 år eller personer med funktionsnedsättning från 33 %. Förutsättningar är bland annat tre års bosättning på Balearerna, en inkomstgräns på 52 800 € (gemensam beskattning 84 480 €) och ett bolån på minst 60 % av värderingen. Bonusen gäller för de första 270 151,20 € av värdet.
• Garage separat: för fristående garage gäller enligt ATIB en egen skala med 8 % upp till 30 000 € och 9 % däröver. Upp till två garage som hör till en bostad följer den allmänna skalan.

Ett exempel: En köpare förvärvar en bostad för 300 000 € som huvudbostad och uppfyller alla förutsättningar för satsen på 4 %. Då tillkommer 270 151,20 € × 4 % = 10 806,05 € och 29 848,80 € × 8 % = 2 387,90 €, tillsammans 13 193,95 €. Enligt den allmänna skalan skulle det ha blivit 24 000 €.

Dessa förmåner är inga schablonrabatter. De måste granskas i det enskilda fallet och deklareras korrekt. Den som senare inte längre uppfyller förutsättningarna måste betala efter.

När och hur betalas ITP? Modelo 600 och frist

ITP måste inom en månad från datumet för den notariella handlingen deklareras och betalas via Modelo 600 hos ATIB. ITP och AJD hanteras på Balearerna båda via Modelo 600. Planera därför beloppet redan före notarietiden som en del av köparavgifterna.

Alla uppgifter ersätter inte en prövning i det enskilda fallet. Låt din advokat eller skatterådgivare bekräfta skattesats, beskattningsunderlag och möjliga förmåner före köpet.