Impôts pour les non-résidents propriétaires à Majorque

Les non-résidents paient chaque année un impôt sur le revenu (IRNR) pour un bien immobilier à Majorque, même s'ils ne l'utilisent que pour eux-mêmes ou le laissent vacant. Le taux est de 19 % pour une résidence dans l'UE, en Islande, en Norvège ou au Liechtenstein et de 24 % pour tous les autres États de résidence. En cas d'usage propre, un rendement fictif de 1,1 % ou de 2 % de la valeur cadastrale est imposé. L'impôt est déclaré avec le Modelo 210. Situation : octobre 2026.

L'Espagne appelle cet impôt Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Ce qui importe n'est pas de savoir si vous avez un NIE ou à quelle fréquence vous visitez le bien, mais si vous êtes considéré comme résident ou non-résident selon les règles espagnoles.

Résident ou non-résident : la différence fiscale

Une personne physique est considérée comme résidente fiscale en Espagne notamment si elle séjourne plus de 183 jours dans l'année civile en Espagne ou si le centre de ses intérêts économiques se trouve en Espagne. En outre, il est présumé, sauf preuve contraire, que vous êtes résident en Espagne si votre conjoint (non séparé) et vos enfants mineurs y résident habituellement. Cette classification s'applique à l'ensemble de l'année civile. Plus d'informations dans le guide sur la résidence fiscale.

Les résidents imposent en Espagne leurs revenus mondiaux via l'IRPF. Les non-résidents n'imposent en Espagne que certains revenus de source espagnole. Cela inclut les revenus provenant d'un bien immobilier à Majorque : même si le bien est utilisé uniquement à titre privé et ne génère aucun revenu locatif.

À combien s'élève l'impôt des non-résidents en cas d'usage propre ?

En cas d'usage propre ou de vacance, l'impôt est de 19 % (UE, Islande, Norvège, Liechtenstein) ou de 24 % (autres pays, par exemple le Royaume-Uni, la Suisse ou les États-Unis) sur 1,1 % ou 2 % de la valeur cadastrale. Pour un bien de valeur cadastrale de 200 000 €, cela représente, selon le taux, entre 418 € et 960 € par an.

Comment l'impôt est-il calculé en cas d'usage propre ?

Pour un bien utilisé par le propriétaire ou vacant, l'Espagne applique un rendement immobilier fictif. Celui-ci est déclaré via le Modelo 210. La base d'imposition est en principe déterminée par la valeur cadastrale (valor catastral), qui figure sur l'avis IBI et dans la référence cadastrale du bien.

Le taux est de 1,1 % de la valeur cadastrale si les valeurs cadastrales de la commune ont été réévaluées selon une procédure générale et sont entrées en vigueur au cours des dix derniers exercices fiscaux. Pour les exercices fiscaux 2023 à 2025, il suffit qu'elles soient en vigueur depuis le 1er janvier 2012. Dans tous les autres cas, le taux est de 2 %. Le taux d'imposition IRNR est ensuite appliqué au montant ainsi déterminé.

• En cas de simple usage propre, aucun frais courant n'est déductible.
• Si le bien n'a pas été détenu toute l'année ou a été loué temporairement, le montant est réduit au prorata des jours.
• En cas de plusieurs propriétaires, chacun déclare sa part.
• Si la valeur cadastrale fait défaut, 1,1 % de 50 % de la plus élevée des valeurs entre le prix d'achat et la valeur déterminée par l'administration s'applique.

Comment l'impôt des non-résidents est-il calculé en cas de location ?

En cas de location, les revenus locatifs effectivement perçus sont imposables en Espagne, à 19 % pour les résidents de l'UE/EEE et à 24 % pour tous les autres. Le Modelo 210 est également utilisé à cet effet. Les contribuables de l'UE et de certains pays de l'EEE peuvent en principe déduire, selon les règles IRNR, les frais directement liés à la location et justifiés. En revanche, les non-résidents hors de ce cadre UE/EEE sont généralement imposés sur les revenus bruts.

Si le bien n'est loué que temporairement, vous imposez les revenus locatifs pour cette période et, pour les autres jours, le rendement fictif proportionnel de l'usage propre.

Jusqu'à quand faut-il déposer le Modelo 210 ?

La déclaration pour l'usage propre de l'exercice fiscal 2025 doit être déposée du 1er janvier au 31 décembre 2026. Pour les revenus locatifs, la période du 1er au 20 avril de l'année suivante s'applique à partir de l'exercice fiscal 2026. C'est ce que prévoit l'Orden HAC/623/2026 du 12 juin 2026.

Pour les revenus à partir de 2024, le regroupement des revenus locatifs est possible annuellement au lieu de trimestriellement. Vérifiez votre délai au cas par cas, car il dépend de la date d'encaissement.

Que se passe-t-il lors de la vente du bien ?

Lors de la vente par un non-résident, l'acheteur retient 3 % du prix d'achat comme acompte sur l'impôt espagnol et les reverse dans un délai d'un mois via le Modelo 211. La plus-value elle-même est imposée à 19 % et déclarée via le Modelo 210, les 3 % retenus étant imputés. Plus d'informations dans le guide sur les impôts lors de la vente.

Pourquoi un conseil fiscal est important

L'impôt des non-résidents peut sembler formel à première vue, mais il est sujet à erreurs dans la pratique. Les points de risque fréquents incluent une résidence incorrecte, un usage propre oublié, une valeur cadastrale erronée, des jours de location et d'usage propre non répartis, un manque de justificatifs pour la déduction des frais, un taux d'imposition incorrect ou un dépôt tardif.

Le conseil est également important car la déclaration espagnole interagit avec l'État d'origine. Toutes les indications ne remplacent pas un examen au cas par cas par un conseiller fiscal ou un avocat. Vous trouverez d'autres frais courants dans l'aperçu des frais courants.