Belastingen voor niet-ingezetenen met een woning op Mallorca

Niet-ingezetenen betalen voor een woning op Mallorca jaarlijks inkomstenbelasting (IRNR), ook als ze de woning alleen zelf gebruiken of leeg laten staan. Het tarief bedraagt 19% bij woonplaats in de EU, IJsland, Noorwegen of Liechtenstein en 24% bij alle andere woonlanden. Bij eigen gebruik wordt een fictief rendement van 1,1% of 2% van de kadastrale waarde belast. De belasting wordt aangegeven met het Modelo 210. Peildatum: oktober 2026.

Spanje noemt deze belasting Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Beslissend is niet of u een NIE heeft of hoe vaak u de woning bezoekt, maar of u volgens de Spaanse regels als ingezetene of niet-ingezetene geldt.

Ingezetene of niet-ingezetene: wat is het fiscale verschil?

Als fiscaal ingezetene geldt een natuurlijk persoon in Spanje met name als hij zich meer dan 183 dagen per kalenderjaar in Spanje ophoudt of als het middelpunt van zijn economische belangen in Spanje ligt. Bovendien wordt weerlegbaar vermoed dat u in Spanje woont als echtgenoot (niet duurzaam gescheiden) en minderjarige kinderen daar gewoonlijk wonen. De indeling geldt voor het hele kalenderjaar. Meer hierover in de gids over de fiscale woonplaats.

Ingezetenen betalen in Spanje belasting over hun wereldwijde inkomen via de IRPF. Niet-ingezetenen betalen in Spanje alleen belasting over bepaalde inkomsten uit Spaanse bronnen. Daaronder vallen inkomsten uit een woning op Mallorca: ook als de woning alleen privé wordt gebruikt en er geen huurinkomsten worden behaald.

Hoe hoog is de belasting voor niet-ingezetenen bij eigen gebruik?

Bij eigen gebruik of leegstand bedraagt de belasting 19% (EU, IJsland, Noorwegen, Liechtenstein) resp. 24% (overige landen, bijvoorbeeld het Verenigd Koninkrijk, Zwitserland of de VS) over 1,1% of 2% van de kadastrale waarde. Voor een woning met een kadastrale waarde van € 200.000 is dat afhankelijk van het percentage tussen € 418 en € 960 per jaar.

Hoe wordt de belasting bij eigen gebruik berekend?

Bij een zelf gebruikte of leegstaande woning rekent Spanje met een fictief vastgoedrendement. Dit wordt aangegeven via het Modelo 210. De grondslag is in principe de kadastrale waarde (valor catastral), die u op de IBI-aanslag en in de kadastrale referentie van de woning vindt.

Het percentage bedraagt 1,1% van de kadastrale waarde als de kadastrale waarden van de gemeente in een algemene procedure opnieuw zijn vastgesteld en in de afgelopen tien belastingjaren in werking zijn getreden. Voor de belastingjaren 2023 tot en met 2025 volstaat het dat ze sinds 1 januari 2012 gelden. In alle andere gevallen bedraagt het percentage 2%. Over het aldus berekende bedrag wordt het IRNR-tarief toegepast.

• Bij zuiver eigen gebruik zijn geen lopende kosten aftrekbaar.
• Is de woning niet het hele jaar in bezit geweest of tijdelijk verhuurd, dan wordt het bedrag naar dagen verminderd.
• Bij meerdere eigenaren geeft ieder zijn aandeel aan.
• Ontbreekt de kadastrale waarde, dan geldt 1,1% van 50% van de hoogste waarde uit aankoopprijs en door de administratie vastgestelde waarde.

Hoe wordt de belasting voor niet-ingezetenen bij verhuur berekend?

Bij verhuur zijn de werkelijk behaalde huurinkomsten in Spanje belastbaar, met 19% voor ingezetenen van de EU/EER en 24% voor alle anderen. Ook hiervoor wordt het Modelo 210 gebruikt. Belastingplichtigen uit de EU en bepaalde EER-landen kunnen volgens de IRNR-regels in principe direct met de verhuur samenhangende en bewezen kosten aftrekken. Niet-ingezetenen buiten dit EU/EER-kader worden daarentegen in de regel over de bruto-inkomsten belast.

Wordt de woning slechts tijdelijk verhuurd, dan belast u de huurinkomsten voor die periode en voor de overige dagen het evenredige fictieve rendement uit eigen gebruik.

Tot wanneer moet het Modelo 210 worden ingediend?

De aangifte voor eigen gebruik van belastingjaar 2025 moet van 1 januari tot en met 31 december 2026 worden ingediend. Voor huurinkomsten geldt vanaf belastingjaar 2026 de periode van 1 tot en met 20 april van het volgende jaar. Zo is het geregeld in de Orden HAC/623/2026 van 12 juni 2026.

Sinds inkomsten vanaf 2024 is het samenvatten van huurinkomsten per jaar in plaats van per kwartaal mogelijk. Controleer uw termijn per geval, omdat die afhangt van het moment van ontvangst.

Wat geldt bij de verkoop van de woning?

Bij verkoop door een niet-ingezetene houdt de koper 3% van de aankoopprijs in als voorschot op de Spaanse belasting en draagt dit binnen een maand af via Modelo 211. De winst zelf wordt met 19% belast en via Modelo 210 aangegeven, waarbij de ingehouden 3% in mindering komt. Meer hierover in de gids over de belastingen bij verkoop.

Waarom is fiscaal advies belangrijk?

De belasting voor niet-ingezetenen lijkt op het eerste gezicht formeel, maar is in de praktijk foutgevoelig. Veelvoorkomende risicopunten zijn een verkeerde woonplaats, over het hoofd gezien eigen gebruik, een verkeerde kadastrale waarde, niet gesplitste verhuur- en eigengebruiksdagen, ontbrekende bewijsstukken voor kostenaftrek, een verkeerd belastingtarief of te late indiening.

Advies is ook belangrijk omdat de Spaanse aangifte samenwerkt met het thuisland. Alle gegevens vervangen geen toetsing van het individuele geval door een belastingadviseur of advocaat. Meer lopende kosten vindt u in het overzicht van de lopende kosten.