Vermogensbelasting en grotere onroerendgoedvermogens

De Spaanse vermogensbelasting is vooral relevant voor kopers die op Mallorca niet alleen een vakantiehuis, maar een groter onroerendgoedvermogen verwerven of aanhouden. Het is geen belasting op bijkomende aankoopkosten, maar een jaarlijkse peildatumheffing over het nettovermogen op 31 december.

Wanneer wordt de vermogensbelasting relevant?

De Impuesto sobre el Patrimonio betreft natuurlijke personen. Fiscaal in Spanje ingezeten personen zijn in principe onderworpen met hun wereldwijde nettovermogen. Niet in Spanje ingezeten eigenaren worden daarentegen alleen belast over vermogensbestanddelen die in Spanje liggen, daar kunnen worden uitgeoefend of daar moeten worden nagekomen.

Een toetsing is vooral belangrijk wanneer de evenredige nettowaarde per eigenaar in de zevencijferige range komt, meerdere Spaanse onroerende zaken worden aangehouden of het object via een vennootschapsstructuur wordt verworven.

Balearen: verhoogde vrijstelling en eigen tarieven

De Balearen hebben voor belastingplichtigen met gewone verblijfplaats op de Balearen de algemene vrijstelling voor de Impuesto sobre el Patrimonio verhoogd naar 3.000.000 euro. Voor niet in Spanje ingezeten kopers moet worden nagegaan of en hoe de regeling van de Autonome Gemeenschap kan worden toegepast waarin de grootste waarde van hun Spaanse vermogensbestanddelen ligt.

Solidariteitsbelasting voor grote vermogens

Naast de regionale vermogensbelasting is er de landelijke Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas. Deze belast natuurlijke personen met een zeer hoog nettovermogen en wordt gecoördineerd met de betaalde vermogensbelasting.

Waardering van Mallorca-vastgoed

Onroerende zaken worden voor de vermogensbelasting niet eenvoudigweg tegen de actuele marktprijs gewaardeerd. Maatgevend is in principe de hoogste waarde van de kadastrale waarde, de door de administratie voor andere belastingen vastgestelde of gecontroleerde waarde en de aanschafwaarde. Bij een met vreemd vermogen gefinancierde onroerende zaak kunnen schulden worden afgetrokken, voor zover deze aan het belastbare vermogensbestanddeel zijn toe te rekenen.

Internationale vermogensstructuur

Bij grotere vermogens moet de structuur vóór de verwerving worden getoetst: directe particuliere aankoop, verwerving door echtgenoten of partners in verschillende verhoudingen, financiering, buitenlandse holding, Spaanse vennootschap of familiestructuur. De vermogensbelasting is persoonsgebonden; eigendomsverhoudingen, huwelijksgoederenregime, leningnemers en uiteindelijk gerechtigden zijn daarom doorslaggevend.

Afbakening van de lopende belastingheffing

De vermogensbelasting belast de omvang van het vermogen. Hiervan moeten de lopende belastingen op gebruik en opbrengsten worden onderscheiden: onroerendezaakbelasting van de gemeente, inkomstenbelasting voor eigen gebruik of verhuur, niet-ingezetenenbelasting, eventueel omzetbelasting bij bepaalde verhuurmodellen, alsmede de latere winstbelasting bij verkoop.