ITP og eiendomsavgift på Mallorca

Eiendomsavgiften (ITP) er på Mallorca ved kjøp av en eksisterende bolig 8 % til 400 000 €, 9 % til 600 000 €, 10 % til 1 000 000 €, 12 % til 2 000 000 € og 13 % over dette, hver gang bare på delbeløpet i trinnet. Ved en kjøpesum på 750 000 € blir det rundt 65 000 €, i gjennomsnitt omtrent 8,7 %. Nybygg fra utbygger er i stedet underlagt 10 % IVA pluss 1,5 % AJD (fra 1 mill. € 2 %). Per oktober 2026.

Det siktes til modaliteten Transmisiones Patrimoniales Onerosas innenfor Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, forkortet ITPAJD. Kalkulatoren ovenfor denne artikkelen hjelper deg med å anslå den generelle ITP-belastningen for eiendommer på Mallorca basert på gjeldende baleariske skala.

Hva er ITP på Mallorca?

ITP er avgiften på vederlagsbaserte formuesoverføringer. Ved eiendomskjøp på Mallorca gjelder den først og fremst kjøp av en brukt leilighet, finca, villa eller et hus. Avgiftspliktig er i utgangspunktet kjøperen, ikke selgeren. Ansvarlig myndighet er den baleariske skatteetaten ATIB, fordi eiendommen ligger på Balearene. Den generelle skalaen gjelder uavhengig av kjøperens nasjonalitet og bosted.

Når kommer ITP til anvendelse?

ITP påløper typisk når en eiendom på Mallorca selges som eksisterende bolig, altså ved kjøp fra en privatperson eller ved videresalg fra en næringsdrivende. Ingen ITP i modaliteten TPO påløper normalt ved kjøp av en ny eiendom direkte fra utbygger ved første gangs levering. Da beregnes i stedet IVA, i tillegg regelmessig AJD på det notarielle dokumentet.

Hvor høy er ITP på Mallorca? Den gjeldende skalaen

Den generelle ITP-skalaen for Illes Balears går fra 8 % til 13 % og beregnes progressivt. Hver sats gjelder bare for den delen av verdien som ligger i det aktuelle trinnet (per oktober 2026, ifølge ATIB):

Kalkulatoren ovenfor bruker denne progressive logikken: Ikke hele kjøpesummen beskattes med den høyeste satsen, men bare det respektive delbeløpet innenfor trinnet.

Hvordan beregnes ITP? Regneeksempler

ITP for et kjøp til 750 000 € er rundt 65 000 €: 400 000 € × 8 % = 32 000 €, 200 000 € × 9 % = 18 000 € og 150 000 € × 10 % = 15 000 €. Tabellen nedenfor viser flere eksempler. Det avgjørende er: Hvert trinn beregnes bare på det respektive delbeløpet.

ATIB beskriver beregningen via en gjennomsnittssats som rundes av til to desimaler. Derfor kan det ved enkelte beløp oppstå avvik på noen få euro, ved 750 000 € for eksempel 65 025 € (8,67 %) i stedet for 65 000 €. Den endelige summen beregnes av Modelo 600.

Avgiftsgrunnlag: Kjøpesum eller Valor de Referencia?

For ITP teller den høyeste av tre verdier: kjøpesummen, verdien oppgitt i skjøtet eller Valor de Referencia. Siden 2022 er Valor de Referencia fra katasteret avgjørende for spanske eiendommer. Ligger kjøpesummen på 650 000 €, men Valor de Referencia på 700 000 €, bør ITP-beregningen i utgangspunktet gjøres med 700 000 €.

Valor de Referencia er ikke det samme som den klassiske katasterverdien for IBI-eiendomsskatt. Den fastsettes årlig av katasteret basert på notarielle og registrerte markedsdata og kan hentes elektronisk fra katasteret. Verdiene for 2027 ble offentliggjort av katasteret 25. september 2026.

Den spanske forfatningsdomstolen har med dom 13/2026 av 12. februar 2026 erklært systemet for forfatningsmessig. Den peker samtidig på muligheten for å fastsette avgiftsgrunnlaget direkte i enkelttilfeller. Den som mener at Valor de Referencia er for høy, bør avklare det med advokat eller skatterådgiver før Modelo 600 leveres.

Eksisterende bolig vs. nybygg

Eksisterende bolig: Det klassiske videresalget av en eiendom på Mallorca er regelmessig underlagt ITP. Avgiften deklareres og betales av kjøperen via Modelo 600 hos ATIB.

Nybygg fra utbygger: Ved første gangs levering av en ny leilighet eller et nytt hus fra utbygger gjelder i utgangspunktet IVA. For boligeiendommer er IVA-satsen generelt 10 %, for visse offentlig støttede boliger 4 %. Som første gangs levering regnes kjøp fra utbygger etter ferdigstillelse, med mindre boligen tidligere har vært i bruk hos andre uavbrutt i minst to år. I tillegg påløper regelmessig AJD på det notarielle dokumentet. Ved en nettopris på 750 000 € er det 75 000 € i IVA.

ITP, IVA og AJD: de viktigste forskjellene

• ITP: påløper ved brukte eiendommer og vederlagsbaserte overføringer som ikke er merverdiavgiftspliktige.
• IVA: påløper ved nye eiendommer fra utbygger, altså ved første gangs levering.
• AJD: påløper ved visse notarielle dokumenter. Ved nybyggkjøp med IVA er AJD praktisk talt den ekstra dokumentavgiftsposten.

På Balearene utgjør AJD ved nye, IVA-pliktige eiendomskjøp generelt 1,5 %. Siden 14. juni 2026 gjelder det for selvbrukte førsteboliger under visse vilkår reduserte AJD-satser (1 % og 0,5 %) samt en bonus på 100 % for kjøpere under 30 år. For sekundærboliger og ferieboliger gjelder de ikke.

Hvilke reduserte ITP-satser finnes?

Reduserte ITP-satser på 4 % eller 2 % gjelder på Mallorca bare hvis eiendommen blir kjøperens hovedbolig. For sekundærboliger, ferieboliger og kapitalplasseringer gjelder den generelle skalaen. Siden 14. juni 2026 ligger verdigrensen for disse fordelene på Mallorca på 331 859,70 € (tidligere 307 089 €, før det 270 151,20 €). De reduserte satsene gjelder imidlertid bare for de første 270 151,20 € av verdien, resten beskattes med 8 %.

• 4 % for visse hovedboliger: mulig hvis boligen blir hovedbolig, kjøperen erverver minst 50 % og ikke eier noen annen bolig med minst 50 %.
• 2 % for visse kjøpergrupper: blant annet for kjøpere under 36 år ved første hovedbolig samt i visse familie- eller funksjonshemmingstilfeller.
• 100 % bonus: for første hovedbolig for kjøpere under 30 år eller personer med funksjonsnedsettelse på minst 33 %. Vilkårene er blant annet tre års bosted på Balearene, en inntektsgrense på 52 800 € (felles ligning 84 480 €) og et pantelån på minst 60 % av takstverdien. Bonusen gjelder for de første 270 151,20 € av verdien.
• Garasjer separat: for frittstående garasjer gjelder ifølge ATIB en egen skala med 8 % til 30 000 € og 9 % over dette. Opptil to garasjer som hører til en bolig, følger den generelle skalaen.

Et eksempel: En kjøper erverver en bolig for 300 000 € som hovedbolig og oppfyller alle vilkår for satsen på 4 %. Da påløper 270 151,20 € × 4 % = 10 806,05 € og 29 848,80 € × 8 % = 2 387,90 €, til sammen 13 193,95 €. Etter den generelle skalaen ville det vært 24 000 €.

Disse fordelene er ikke generelle rabatter. De må vurderes i hvert enkelt tilfelle og deklareres korrekt. Den som senere ikke lenger oppfyller vilkårene, må etterbetale.

Når og hvordan betales ITP? Modelo 600 og frist

ITP må deklareres og betales innen én måned fra datoen for det notarielle skjøtet via Modelo 600 hos ATIB. ITP og AJD håndteres på Balearene begge via Modelo 600. Planlegg derfor beløpet allerede før notartimen som en del av kjøpsomkostningene.

Alle opplysninger erstatter ikke en vurdering av det enkelte tilfellet. La advokaten eller skatterådgiveren din bekrefte avgiftssats, avgiftsgrunnlag og mulige fordeler før kjøpet.