Podatek od majątku i większe majątki nieruchomościowe

Hiszpański podatek od majątku jest istotny przede wszystkim dla nabywców, którzy na Majorce nabywają lub posiadają nie tylko nieruchomość wakacyjną, ale większy majątek nieruchomościowy. Nie jest to podatek od kosztów nabycia, lecz roczny podatek od stanu majątku netto na dzień 31 grudnia.

Kiedy podatek od majątku staje się istotny?

Impuesto sobre el Patrimonio dotyczy osób fizycznych. Osoby mające miejsce zamieszkania podatkowe w Hiszpanii podlegają opodatkowaniu od swojego światowego majątku netto. Natomiast właściciele niemający miejsca zamieszkania w Hiszpanii są opodatkowani tylko od aktywów znajdujących się w Hiszpanii, które mogą być tam wykonywane lub które mają być tam spełnione.

Analiza jest szczególnie ważna, gdy proporcjonalna wartość netto na właściciela sięga siedmiocyfrowych kwot, posiadanych jest kilka hiszpańskich nieruchomości lub obiekt jest nabywany za pośrednictwem struktury spółki.

Baleary: podwyższone zwolnienie i własne stawki

Baleary podniosły ogólne zwolnienie w podatku Impuesto sobre el Patrimonio do 3 000 000 euro dla podatników mających zwykłe miejsce pobytu na Balearach. Dla nabywców niemających miejsca zamieszkania w Hiszpanii należy sprawdzić, czy i jak można zastosować przepisy Wspólnoty Autonomicznej, w której znajduje się największa wartość ich hiszpańskich aktywów.

Podatek solidarnościowy od dużych majątków

Oprócz regionalnego podatku od majątku istnieje państwowy Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas. Obejmuje on osoby fizyczne o bardzo wysokim majątku netto i jest koordynowany z zapłaconym podatkiem od majątku.

Wycena nieruchomości na Majorce

Nieruchomości nie są wyceniane dla celów podatku od majątku po prostu według aktualnej ceny rynkowej. Zasadniczo decydująca jest najwyższa wartość spośród wartości katastralnej, wartości ustalonej lub zweryfikowanej przez administrację dla innych podatków oraz ceny nabycia. W przypadku nieruchomości finansowanej kredytem można odliczyć długi, o ile są one przypisane do podlegającego opodatkowaniu składnika majątku.

Międzynarodowa struktura majątku

W przypadku większych majątków należy przeanalizować strukturę przed nabyciem: bezpośredni zakup prywatny, nabycie przez małżonków lub partnerów w różnych udziałach, finansowanie, zagraniczny holding, hiszpańska spółka lub struktura rodzinna. Podatek od majątku jest podatkiem osobistym; decydujące znaczenie mają zatem udziały własnościowe, ustrój majątkowy, kredytobiorcy i rzeczywisty beneficjent.

Rozróżnienie od bieżącego opodatkowania

Podatek od majątku opodatkowuje stan majątku. Należy go odróżnić od bieżących podatków od użytkowania i dochodów: podatek od nieruchomości gminy, podatek dochodowy od użytkowania własnego lub wynajmu, podatek dla nierezydentów, ewentualnie podatek VAT w przypadku niektórych modeli wynajmu, a także późniejsze opodatkowanie zysku przy sprzedaży.