Den, der ejer en ejendom på Mallorca og ønsker at arve eller overdrage den inden for familien, støder ikke kun på spansk arveret, men også på spansk arve- og gaveafgiftsret. Afhængigt af tilfældet er det den statslige skattemyndighed AEAT eller den baleariske skattemyndighed ATIB, der er ansvarlig; materielt set kan de baleariske fordele ofte anvendes.

Grundlæggende logik: Erhververen beskattes

Den spanske arve- og gaveafgift, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, beskatter det vederlagsfrie erhverv. Skattepligtig er enhver person, der modtager noget: arvinger, legatarer, gavemodtagere eller begunstigede fra livsforsikringer. Ved arv anvendes som udgangspunkt Modelo 650, ved gave Modelo 651.

Baleariske regler: meget fordelagtige for nær familie

For erhverv ved dødsfald af personer i gruppe I og II, især børn, børnebørn, forældre, bedsteforældre og ægtefæller, giver balearisk ret i øjeblikket en bonus på 100 % af den korrigerede skattesats. I typiske nære familiesager kan arveafgiften derved reduceres til nul; selvangivelsen er dog stadig påkrævet.

For visse slægtninge i gruppe III findes der også relevante lettelser, afhængigt af tilfældet omkring 60 % eller 35 %. For fjernere eller ikke-beslægtede erhververe forbliver skatten betydeligt mere relevant. Ved gaver under levende live er der også vidtrækkende fordele for nære pårørende på Balearerne, hvis betingelserne overholdes.

Ikke-residenter og internationale familier

Ikke-residenter kan i mange grænseoverskridende tilfælde anvende reglerne i den kompetente selvstyrende region. Ved en gave af en ejendom beliggende på Mallorca taler beliggenheden på Balearerne normalt for de baleariske regler. Ved en arv med ikke-residenter er det afgørende, hvor den mest værdifulde del af de i Spanien beliggende aktiver befinder sig. Indgivelsen kan dog ske hos AEAT i stedet for ATIB.

Frister og forløb

For arv er fristen som udgangspunkt seks måneder fra dødsdagen. Der kan ansøges om en forlængelse på yderligere seks måneder; ansøgningen skal indgives rettidigt inden for de første fem måneder. Ved gaver er fristen betydeligt kortere og bør planlægges inden notaraftalen.

Gave under levende live: attraktivt, men ikke automatisk bedre

Gaver kan være fornuftige, hvis formue skal overføres på en ordnet måde, senere arveopgør undgås, eller ejendomsstrukturer skal forenkles. De har dog bivirkninger: Giveren kan indkomstskattemæssigt blive behandlet, som om han havde solgt ejendommen; en værdistigning kan blive skattepligtig. Derudover kan den kommunale Plusvalía opstå.

Valor de Referencia

Siden 2022 har matrikelstyrelsens Valor de Referencia spillet en central rolle. For ISD og ITP/AJD er den som udgangspunkt minimumsbeskatningsgrundlaget, hvis den eksisterer. Er den angivne værdi højere, gælder den højere værdi. Ved baleariske fordele for ejendomme skal værdiansættelse og notarialdokumentation kontrolleres særligt omhyggeligt.

Plusvalía municipal

Ud over ISD kan der ved arv eller gave opstå kommunal værdistigningsskat, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Den vedrører den urbane grundværdi og opkræves af den pågældende kommune. Hvis der ikke er opstået nogen værdistigning, kan dette gøres gældende under de lovbestemte betingelser.

Skatteplanlægning

God planlægning begynder ikke først ved dødsfaldet. Internationale ejere bør undersøge, hvem der ejer ejendommen, hvilken arveret der finder anvendelse, om der findes et spansk testamente, og hvilke personer der faktisk skal begunstiges. Afgørende er frister, dokumentation, værdiansættelse, kompetent myndighed, eventuel indkomstskat for giveren, Plusvalía municipal, udenlandske skattemæssige konsekvenser og afstemning med hjemlandets ret.

Konklusion

For Mallorca-ejendomme er arve- og gaveafgiften i snævre familiesammenhænge på Balearerne særdeles fordelagtig. Ikke desto mindre forbliver overdragelsen formelt krævende. Uden rettidig indgivelse, korrekt værdiansættelse, passende notarialdokument og kontrol af accessoriske skatter kan en tilsyneladende simpel familieoverdragelse blive dyr eller langvarig.

Arveafgift og gave ved Mallorca-ejendomme