Residencia og skattemæssigt hjemsted på Mallorca

Den, der køber en ejendom på Mallorca eller bor på øen i længere tid, støder hurtigt på begreber som NIE, residencia, empadronamiento og skattemæssigt hjemsted. Disse begreber blandes ofte i dagligdagen, men betyder forskellige ting. Især internationale købere bør adskille dem klart, fordi opholdsret, registeringsret og skatteret har deres egne regler.

Residencia er ikke automatisk skattemæssigt hjemsted

Residencia beskriver i praktisk sprogbrug som regel retten til eller registreringen af at opholde sig længere tid i Spanien. Skattemæssigt hjemsted afgør derimod, om Spanien kan beskatte en persons verdensomspændende indkomst. Begge dele kan falde sammen, men behøver ikke automatisk at gøre det i hvert enkelt tilfælde.

NIE er heller ikke en opholdstilladelse. Det er et identifikationsnummer for udlændinge, som er nødvendigt for købskontrakt, notar, tingbog, skatter, bank, forsyningsselskaber og mange administrative handlinger. En NIE betyder hverken, at nogen må bo i Spanien, eller at de er skattemæssigt hjemmehørende der.

EU-borgere, EØS-borgere og schweizere

EU-, EØS- og schweiziske borgere kan grundlæggende bevæge sig frit i Spanien. Den, der ønsker at blive i Spanien i mere end tre måneder, skal registrere sig i Registro Central de Extranjeros og modtager et certificado de registro de ciudadano de la Unión. Afhængigt af situationen kræves der dokumentation for arbejde, selvstændig virksomhed, tilstrækkelige midler og sygeforsikring.

Empadronamiento er tilmelding i det kommunale register. Det er nyttigt eller nødvendigt for mange praktiske forhold, f.eks. skole, sundhedsforvaltning, lokale attester, visse DGT-emner eller kommunale anliggender. Det er dog ikke en erstatning for EU-registrering og afgør ikke alene det skattemæssige hjemsted.

Ikke-EU-købere

Ikke-EU-statsborgere kan erhverve ejendomme i Spanien, men har brug for en passende opholdsstatus for længerevarende ophold. Korte ophold i Schengen-området er normalt begrænset til 90 dage inden for 180 dage, medmindre der foreligger en anden titel. Den, der ønsker at bo, arbejde, leve som pensionist eller få familiemedlemmer til at flytte efter permanent, har brug for en passende tilladelse, f.eks. en ikke-erhvervsdrivende residencia, en titel for internationalt fjernarbejde, arbejde, selvstændig virksomhed eller familiestatus.

Selve ejendomskøbet giver ikke længere en selvstændig opholdsvej siden afslutningen af Golden Visa. En ejendom kan praktisk set være relevant som bopælsadresse eller dokumentation i proceduren, men erstatter ikke de lovmæssige betingelser for den pågældende opholdstitel.

183-dages reglen og livscentrum

Efter spansk indkomstskattelov anses en fysisk person grundlæggende for at være skattemæssigt hjemmehørende i Spanien, hvis de opholder sig i Spanien i mere end 183 dage i løbet af kalenderåret. Midlertidige fravær kan medregnes, medmindre der påvises skattemæssigt hjemsted i en anden stat.

De 183 dage er dog ikke det eneste kriterium. En person kan også anses for at være hjemmehørende, hvis centrum eller basis for deres økonomiske aktiviteter eller interesser direkte eller indirekte befinder sig i Spanien. Derudover er der en afkræftelig formodning, hvis den ikke-særskiltlevende ægtefælle og mindreårige afhængige børn sædvanligvis bor i Spanien.

Det spanske skatteår er kalenderåret. Derfor er det ikke kun den enkelte rejse, der er afgørende, men den samlede situation fra 1. januar til 31. december: faktisk tilstedeværelse, boliganvendelse, familie, arbejde, økonomiske interesser, børns skolegang, sygeforsikring, bank- og kontraktstruktur samt dokumentation i hjemlandet.

Dobbeltbeskatningsoverenskomster og formueangivelser

Hvis to stater kunne anse en person for at være skattemæssigt hjemmehørende, afgør ikke automatisk skatteyderens stærkeste ønske, men tie-breaker-reglerne i den gældende dobbeltbeskatningsoverenskomst: fast bolig, centrum for livsinteresser, sædvanligt opholdssted, statsborgerskab og eventuelt forståelsesprocedure. Derfor er en grænseoverskridende skatteanalyse særlig vigtig, før familie, hjemmekontor, pensionsmodtagelse eller virksomhedsstruktur flyttes.

Spanske skatteresidenter skal under visse omstændigheder angive udenlandske aktiver, f.eks. via Modelo 720. Disse forpligtelser er komplekse og kan også omfatte bankkonti, værdipapirdepoter, ejendomme eller visse forsikringer i udlandet. Angivelsespligten betyder ikke automatisk en ekstra skat, men manglende eller forkerte indberetninger kan blive problematiske.

Hvornår rådgivning er uundværlig

Rådgivning er særlig vigtig, når ophold er tæt på 183 dage, der er flere bopæle, en ægtefælle eller børn bor på Mallorca, der arbejdes remote, eller der er virksomhedsandele, trusts, fonde, udenlandske depoter, pensioner, ejendomsudlejning eller høje formueværdier. Også tidspunktet for flytningen kan være skattemæssigt relevant, f.eks. ved fraflytningsbeskatning i hjemlandet eller ved et planlagt salg af værdipapirer eller virksomheder.

Den praktiske anbefaling er: Planlæg opholdsret, skatteresidens og ejendomsstruktur sammen inden flytningen. En ejendom på Mallorca kan være et vidunderligt livscentrum, men netop derfor bør den ikke først efterfølgende tilpasses en international skatte- og opholdslogik.