Formuesskatt på Mallorca-eiendommer: Regler for store formuer

Spansk formuesskatt er først og fremst relevant for kjøpere som på Mallorca ikke bare anskaffer eller eier en feriebolig, men en større eiendomsformue. Det er ikke en kjøpsomkostningsskatt, men en årlig skatt på nettoformuen per 31. desember.

Når blir formuesskatten relevant?

Impuesto sobre el Patrimonio gjelder fysiske personer. Skattemessig bosatte i Spania er i utgangspunktet underlagt skatt på sin globale nettoformue. Derimot blir eiere som ikke er bosatt i Spania, kun beskattet for eiendeler som ligger i Spania, kan utøves der eller skal oppfylles der.

En vurdering er spesielt viktig når den andelssmessige nettoverdien per eier når syvsifrede beløp, flere spanske eiendommer holdes, eller objektet anskaffes gjennom en selskapsstruktur.

Balearene: forhøyet fribeløp og egne satser

Balearene har for skattepliktige med vanlig opphold på Balearene hevet det generelle fribeløpet for Impuesto sobre el Patrimonio til 3.000.000 euro. For kjøpere som ikke er bosatt i Spania, må det vurderes om og hvordan reglene i den autonome regionen der den største verdien av deres spanske eiendeler ligger, kan anvendes.

Solidaritetsskatt for store formuer

I tillegg til den regionale formuesskatten finnes den statlige Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas. Den omfatter fysiske personer med svært høy nettoformue og koordineres med betalt formuesskatt.

Vurdering av Mallorca-eiendommer

Eiendommer verdsettes ikke bare til gjeldende markedspris for formuesskatten. Avgjørende er i utgangspunktet den høyeste verdien av matrikkelverdien, den verdien som er fastsatt eller kontrollert av forvaltningen for andre skatter, og anskaffelseskostnaden. Ved en gjeldsfinansiert eiendom kan gjeld trekkes fra, så langt den er knyttet til den skattepliktige formuesverdien.

Internasjonal formuesstruktur

Ved større formuer bør strukturen vurderes før anskaffelse: direkte privat kjøp, anskaffelse av ektefeller eller partnere i ulike andeler, finansiering, utenlandsk holdingselskap, spansk selskap eller familiestruktur. Formuesskatten er personrelatert; eierandeler, formuesforhold, låntakere og reelle rettighetshavere er derfor avgjørende.

Avgrensning mot løpende beskatning

Formuesskatten beskatter selve formuen. Dette må skilles fra løpende skatter på bruk og avkastning: kommunal eiendomsskatt, inntektsskatt for egen bruk eller utleie, ikke-residentskatt, eventuelt merverdiavgift ved visse utleiemodeller samt senere gevinstbeskatning ved salg.

Ofte stilte spørsmål

Hvem må betale formuesskatt i Spania?

Impuesto sobre el Patrimonio gjelder fysiske personer. Personer som er skattemessig bosatt i Spania, er som hovedregel skattepliktige med sin verdensomspennende nettoformue. Ikke-bosatte eiere beskattes bare for formuesobjekter som ligger i Spania, kan utøves der eller skal oppfylles der.

Hvordan verdsettes en eiendom på Mallorca for formuesskatten?

Ikke til dagens markedspris. Avgjørende er som hovedregel den høyeste verdien av matrikkelverdi, verdien forvaltningen har fastsatt eller kontrollert for andre skatter og anskaffelsesverdien. Ved en lånefinansiert eiendom kan gjeld trekkes fra så langt den er knyttet til det skattepliktige formuesobjektet.

Gjelder det balearske fribeløpet også for ikke-bosatte?

Det må vurderes i hvert enkelt tilfelle. For kjøpere som ikke er bosatt i Spania, må det avklares om og hvordan regelverket i den autonome regionen der den største verdien av deres spanske formuesgjenstander ligger, kan anvendes.

Hva er solidaritetsskatten for store formuer?

Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas er en statlig skatt ved siden av den regionale formuesskatten. Den omfatter fysiske personer med svært høy nettoformue og koordineres med betalt formuesskatt.

Fra hvilket punkt bør man kontrollere formuesskatten ved eiendomskjøp på Mallorca?

Kontrollen er særlig viktig når den forholdsmessige nettoverdien per eier kommer i sjusifret område, flere spanske eiendommer eies eller objektet erverves via en selskapsstruktur. Ved større formuer bør strukturen kontrolleres før ervervet.

Hvordan virker eierandeler og kjøp av ektefeller inn på formuesskatten?

Formuesskatten er personbasert. Eierandeler, formuesforhold, låntakere og faktisk økonomisk rettighetshaver er derfor avgjørende. Det må vurderes direkte privatkjøp, erverv av ektefeller eller partnere i ulike andeler, finansiering, utenlandsk holding, spansk selskap eller familiestruktur.

Formuesskatt og større eiendomsformuer