Skatt for ikke-residenter med eiendom på Mallorca

Ikke-residenter betaler for en eiendom på Mallorca hvert år inntektsskatt (IRNR), selv om de bare bruker eiendommen selv eller lar den stå tom. Skattesatsen er 19 % ved bosted i EU, Island, Norge eller Liechtenstein og 24 % ved alle andre bostedsstater. Ved egenbruk beskattes en fiktiv avkastning på 1,1 % eller 2 % av katasterverdien. Skatten deklareres med Modelo 210. Per oktober 2026.

Spania kaller denne skatten Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Det avgjørende er ikke om du har en NIE eller hvor ofte du besøker eiendommen, men om du etter spanske regler regnes som resident eller ikke-resident.

Resident eller ikke-resident: den skattemessige forskjellen

En fysisk person regnes som skattemessig bosatt i Spania særlig dersom vedkommende oppholder seg mer enn 183 dager i kalenderåret i Spania, eller dersom sentrum for vedkommendes økonomiske interesser ligger i Spania. I tillegg antas det, med mulighet for motbevis, at du er bosatt i Spania dersom ektefelle (ikke separert) og mindreårige barn vanligvis bor der. Klassifiseringen gjelder for hele kalenderåret. Mer om dette i veiledningen om skattemessig bosted.

Residenter beskattes i Spania for sin globale inntekt via IRPF. Ikke-residenter beskattes i Spania kun for visse inntekter fra spanske kilder. Dette inkluderer inntekter fra en eiendom på Mallorca: selv om eiendommen kun brukes privat og det ikke oppnås leieinntekter.

Hvor høy er ikke-residentskatten ved egenbruk?

Ved egenbruk eller tomgang er skatten 19 % (EU, Island, Norge, Liechtenstein) eller 24 % (øvrige stater, for eksempel Storbritannia, Sveits eller USA) av 1,1 % eller 2 % av katasterverdien. For en eiendom med katasterverdi 200 000 € blir det, avhengig av satsen, mellom 418 € og 960 € per år.

Hvordan beregnes skatten ved egenbruk?

Ved en selvbrukt eller tom eiendom fastsetter Spania en fiktiv eiendomsavkastning. Denne erklæres via Modelo 210. Beregningsgrunnlaget følger som hovedregel katasterverdien (valor catastral), som finnes på IBI-bekreftelsen og i eiendommens matrikkelreferanse.

Satsen er 1,1 % av katasterverdien dersom katasterverdiene i kommunen er fastsatt på nytt i en generell prosedyre og har trådt i kraft i løpet av de siste ti skatteårene. For skatteårene 2023 til 2025 er det nok at de har gjeldt siden 1. januar 2012. I alle andre tilfeller er satsen 2 %. På det slik beregnede beløpet anvendes IRNR-skattesatsen.

• Ved ren egenbruk er løpende kostnader ikke fradragsberettiget.
• Er eiendommen ikke eid hele året eller har den vært utleid en del av tiden, reduseres beløpet etter antall dager.
• Ved flere eiere deklarerer hver sin andel.
• Mangler katasterverdi, gjelder 1,1 % av 50 % av den høyeste verdien av kjøpesum og verdi fastsatt av forvaltningen.

Hvordan beregnes ikke-residentskatten ved utleie?

Ved utleie er de faktisk oppnådde leieinntektene skattepliktige i Spania, med 19 % for EU/EØS-residenter og 24 % for alle andre. Også her brukes Modelo 210. Skattytere fra EU og visse EØS-stater kan som hovedregel trekke fra dokumenterte kostnader som er direkte knyttet til utleien i henhold til IRNR-reglene. Ikke-residenter utenfor denne EU/EØS-rammen beskattes derimot som regel av bruttoinntektene.

Blir eiendommen bare leid ut en del av tiden, beskatter du leieinntektene for denne perioden og for de øvrige dagene den forholdsmessige fiktive avkastningen fra egenbruken.

Når må Modelo 210 leveres?

Erklæringen for egenbruk for skatteåret 2025 skal leveres fra 1. januar til 31. desember 2026. For leieinntekter gjelder fra og med skatteåret 2026 perioden fra 1. til 20. april året etter. Slik er det regulert i Orden HAC/623/2026 av 12. juni 2026.

For inntekter fra og med 2024 er det mulig å samle leieinntektene årlig i stedet for kvartalsvis. Kontroller fristen i det enkelte tilfellet, fordi den avhenger av tidspunktet for når inntekten ble mottatt.

Hva gjelder ved salg av eiendommen?

Ved salg fra en ikke-resident holder kjøperen tilbake 3 % av kjøpesummen som forskudd på spansk skatt og innbetaler det innen én måned via Modelo 211. Selve gevinsten beskattes med 19 % og deklareres via Modelo 210, og de tilbakeholdte 3 % godskrives. Mer om dette i veiledningen om skatter ved salg.

Hvorfor skatterådgivning er viktig

Ikke-residentskatten virker formell ved første øyekast, men er i praksis feilutsatt. Vanlige risikopunkter er feil bosted, oversett egenbruk, feil katasterverdi, ikke fordelte utleie- og egenbruksdager, manglende dokumentasjon for kostnadsfradrag, feil skattesats eller forsinket innlevering.

Rådgivning er også viktig fordi den spanske erklæringen samspiller med hjemlandet. Alle opplysninger erstatter ikke en vurdering av det enkelte tilfellet fra skatterådgiver eller advokat. Flere løpende kostnader finner du i oversikten over løpende kostnader.