Тот, кто владеет недвижимостью на Майорке, желает передать ее по наследству или в рамках семьи, сталкивается не только с испанским наследственным правом, но и с испанским законодательством о налоге на наследство и дарение. В зависимости от случая, ответственным органом является государственное налоговое управление AEAT или налоговое управление Балеарских островов ATIB; по существу, часто могут применяться льготы Балеарских островов.

Основная логика: налогом облагается приобретатель

Испанский налог на наследство и дарение, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, облагает безвозмездное приобретение. Налогоплательщиком является любое лицо, которое что-либо получает: наследники, отказополучатели, одаряемые или выгодоприобретатели по договорам страхования жизни. При наследовании, как правило, подается форма Modelo 650, при дарении — Modelo 651.

Правила Балеарских островов: очень выгодно для ближайших родственников

Для приобретений в порядке наследования лицами групп I и II, то есть, в частности, детьми, внуками, родителями, бабушками, дедушками и супругами, законодательство Балеарских островов в настоящее время предусматривает скидку в размере 100% на скорректированную налоговую ставку. В типичных случаях в кругу ближайших родственников налог на наследство благодаря этому может экономически снизиться до нуля; однако подача декларации остается обязательной.

Для некоторых родственников группы III также существуют соответствующие льготы, в зависимости от случая, около 60% или 35%. Для дальних или не состоящих в родстве приобретателей налог остается значительно более существенным. При дарении при жизни на Балеарских островах также существуют широкие льготы для близких родственников при соблюдении определенных условий.

Нерезиденты и международные семьи

Нерезиденты во многих трансграничных случаях могут применять правила соответствующего автономного сообщества. При дарении недвижимости, расположенной на Майорке, местонахождение имущества на Балеарских островах, как правило, говорит в пользу применения правил Балеарских островов. При наследовании с участием нерезидентов решающим фактором является то, где находится наиболее ценная часть активов, расположенных в Испании. Тем не менее, подача декларации может осуществляться в AEAT, а не в ATIB.

Сроки и порядок действий

Для наследства срок, как правило, составляет шесть месяцев с даты смерти. Можно запросить продление еще на шесть месяцев; заявление должно быть подано своевременно в течение первых пяти месяцев. При дарении срок значительно короче, и его следует планировать до визита к нотариусу.

Дарение при жизни: привлекательно, но не всегда лучше

Дарение может иметь смысл, если необходимо упорядоченно передать имущество, избежать последующих споров о наследстве или упростить структуры собственности. Однако у него есть побочные эффекты: с точки зрения подоходного налога даритель может рассматриваться так, как если бы он продал недвижимость; прирост стоимости может облагаться налогом. Кроме того, может возникнуть муниципальный налог Plusvalía.

Valor de Referencia

С 2022 года Valor de Referencia (справочная стоимость) Кадастра играет центральную роль. Для ISD и ITP/AJD он, как правило, является минимальной налоговой базой, если он существует. Если заявленная стоимость выше, применяется более высокая стоимость. При применении льгот Балеарских островов для недвижимости необходимо особенно тщательно проверять оценку стоимости и нотариальную документацию.

Plusvalía municipal

Наряду с ISD при наследовании или дарении может взиматься муниципальный налог на прирост стоимости, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Он касается стоимости городской земли и взимается соответствующим муниципалитетом. Если прирост стоимости не произошел, это может быть заявлено при соблюдении установленных законом условий.

Налоговое планирование

Хорошее планирование начинается не только в случае смерти. Международные собственники должны проверить, кто является собственником недвижимости, какое наследственное право применимо, существует ли испанское завещание и какие лица фактически должны быть бенефициарами. Ключевое значение имеют сроки, документация, оценка стоимости, ответственный орган, возможный подоходный налог у дарителя, муниципальный налог Plusvalía, иностранные налоговые последствия и согласование с правом страны происхождения.

Заключение

Для недвижимости на Майорке налог на наследство и дарение в кругу ближайших родственников на Балеарских островах является чрезвычайно выгодным. Несмотря на это, передача остается формально сложной. Без своевременной подачи декларации, правильной оценки стоимости, соответствующего нотариального акта и проверки сопутствующих налогов, казалось бы, простая семейная передача может оказаться дорогостоящей или затяжной.

Налог на наследство и дарение при операциях с недвижимостью на Майорке