ITP и налог на передачу недвижимости на Майорке

Налог на передачу недвижимости (ITP) на Майорке при покупке вторичной недвижимости составляет 8 % до 400 000 €, 9 % до 600 000 €, 10 % до 1 000 000 €, 12 % до 2 000 000 € и 13 % свыше, в каждом случае только на часть суммы в пределах ступени. При покупной цене 750 000 € это около 65 000 €, в среднем примерно 8,7 %. Новостройки от застройщика облагаются вместо этого 10 % IVA плюс 1,5 % AJD (от 1 млн € — 2 %). По состоянию на октябрь 2026 года.

Имеется в виду режим Transmisiones Patrimoniales Onerosas в рамках Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, сокращённо ITPAJD. Калькулятор над этой статьёй помогает приблизительно рассчитать общую нагрузку по ITP для недвижимости на Майорке на основе актуальной балеарской шкалы.

Что такое ITP на Майорке?

ITP — это налог на возмездную передачу имущества. При покупке недвижимости на Майорке он в основном касается приобретения подержанной квартиры, финки, виллы или дома. Налогоплательщиком, как правило, является покупатель, а не продавец. Ответственным органом является балеарское налоговое агентство ATIB, поскольку недвижимость находится на Балеарских островах. Общая шкала действует независимо от гражданства и места жительства покупателя.

Когда взимается ITP?

ITP обычно взимается, когда недвижимость на Майорке продаётся как вторичное жильё, то есть при покупке у частного лица или при перепродаже предпринимателем. ITP в режиме TPO обычно не взимается при покупке новой недвижимости напрямую у застройщика в рамках первой передачи. В этом случае вместо него рассчитывается IVA, а также, как правило, AJD на нотариальный акт.

Каков размер ITP на Майорке? Актуальная шкала

Общая шкала ITP на Балеарских островах составляет от 8 % до 13 % и рассчитывается прогрессивно. Каждая ставка применяется только к той части стоимости, которая находится в соответствующей ступени (по состоянию на октябрь 2026 года, по данным ATIB):

Калькулятор выше использует эту прогрессивную логику: не вся покупная цена облагается по самой высокой ставке, а только соответствующая часть суммы в пределах ступени.

Как рассчитывается ITP? Примеры расчёта

ITP при покупке за 750 000 € составляет около 65 000 €: 400 000 € × 8 % = 32 000 €, 200 000 € × 9 % = 18 000 € и 150 000 € × 10 % = 15 000 €. В следующей таблице приведены другие примеры. Главное: каждая ступень рассчитывается только на соответствующую часть суммы.

ATIB описывает расчёт через среднюю ставку, округляемую до двух знаков после запятой. Поэтому для отдельных сумм возможны отклонения в несколько евро, при 750 000 € например 65 025 € (8,67 %) вместо 65 000 €. Окончательную сумму рассчитывает Modelo 600.

Налоговая база: покупная цена или Valor de Referencia?

Для ITP учитывается наибольшая из трёх величин: покупная цена, стоимость, заявленная в акте, или Valor de Referencia. С 2022 года для испанской недвижимости решающее значение имеет Valor de Referencia кадастрового управления. Таким образом, если покупная цена составляет 650 000 €, а Valor de Referencia — 700 000 €, расчёт ITP в принципе должен производиться исходя из 700 000 €.

Valor de Referencia — это не то же самое, что классическая кадастровая стоимость для налога на недвижимость IBI. Он ежегодно определяется кадастром на основе нотариальных и зарегистрированных рыночных данных и может быть запрошен через электронную кадастровую службу. Значения на 2027 год кадастровое управление опубликовало 25 сентября 2026 года.

Конституционный суд Испании решением 13/2026 от 12 февраля 2026 года признал эту систему соответствующей конституции. При этом он указывает и на возможность определить налоговую базу напрямую в конкретном случае. Если вы считаете Valor de Referencia слишком высоким, выясните это с адвокатом или налоговым консультантом до подачи Modelo 600.

Вторичное жильё или новостройка

Вторичное жильё: классическая перепродажа недвижимости на Майорке, как правило, облагается ITP. Налог декларируется и уплачивается покупателем по форме Modelo 600 в ATIB.

Новостройка от застройщика: при первой передаче новой квартиры или дома застройщиком, как правило, взимается IVA. Для жилой недвижимости общая ставка IVA составляет 10 %, для некоторых квартир с государственной поддержкой — 4 %. Первой передачей считается покупка у застройщика после завершения строительства, если только квартира ранее не использовалась другими лицами непрерывно как минимум два года. Кроме того, на нотариальный акт обычно взимается AJD. При чистой цене 750 000 € IVA составляет 75 000 €.

ITP, IVA и AJD: основные различия

• ITP: взимается при покупке подержанной недвижимости и при возмездных передачах, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.
• IVA: взимается при покупке новой недвижимости у застройщика, то есть при первой передаче.
• AJD: взимается с определённых нотариальных актов. При покупке новостройки с IVA AJD практически является дополнительным налогом на документы.

На Балеарских островах AJD при покупке новой недвижимости, облагаемой IVA, обычно составляет 1,5 %. С 14 июня 2026 года для используемого самим владельцем первого жилья при определённых условиях действуют сниженные ставки AJD (1 % и 0,5 %), а для покупателей младше 30 лет — бонус 100 %. Для второго жилья и недвижимости для отдыха они не применяются.

Какие существуют пониженные ставки ITP?

Пониженные ставки ITP 4 % или 2 % действуют на Майорке только в том случае, если недвижимость становится основным местом жительства покупателя. Для второго жилья, недвижимости для отдыха и капиталовложений применяется общая шкала. С 14 июня 2026 года предельная стоимость для этих льгот на Майорке составляет 331 859,70 € (ранее 307 089 €, до этого 270 151,20 €). Однако пониженные ставки действуют только для первых 270 151,20 € стоимости, остаток облагается по ставке 8 %.

• 4 % для определённого основного жилья: возможно, если квартира становится основным местом жительства, покупатель приобретает не менее 50 % и не владеет другой квартирой в доле не менее 50 %.
• 2 % для определённых групп покупателей: в том числе для покупателей младше 36 лет при покупке первого основного жилья, а также в определённых семейных обстоятельствах или в случае инвалидности.
• 100 % бонус: для первого основного жилья покупателей младше 30 лет или лиц с инвалидностью от 33 %. Условия, среди прочего: три года проживания на Балеарских островах, предел дохода 52 800 € (при совместном налогообложении 84 480 €) и ипотечный кредит не менее 60 % оценочной стоимости. Бонус действует для первых 270 151,20 € стоимости.
• Гаражи отдельно: для отдельных гаражей по данным ATIB действует собственная шкала: 8 % до 30 000 € и 9 % свыше этой суммы. До двух гаражей, относящихся к квартире, подчиняются общей шкале.

Пример: покупатель приобретает квартиру за 300 000 € в качестве основного места жительства и выполняет все условия для ставки 4 %. Тогда начисляется 270 151,20 € × 4 % = 10 806,05 € и 29 848,80 € × 8 % = 2 387,90 €, в сумме 13 193,95 €. По общей шкале было бы 24 000 €.

Эти льготы не являются универсальными скидками. Они должны быть проверены и правильно задекларированы в каждом конкретном случае. Тот, кто позднее перестаёт выполнять условия, должен доплатить налог.

Когда и как уплачивается ITP? Modelo 600 и срок

ITP необходимо задекларировать и уплатить через Modelo 600 в ATIB в течение одного месяца со дня нотариального акта. ITP и AJD на Балеарских островах оформляются через Modelo 600. Поэтому закладывайте эту сумму ещё до визита к нотариусу в составе побочных расходов при покупке.

Все сведения не заменяют проверку конкретного случая. Ставку налога, налоговую базу и возможные льготы перед покупкой подтвердите у своего адвоката или налогового консультанта.