Skatter för icke-residenter med fastighet på Mallorca

Den som äger en fastighet på Mallorca men inte är skatteresident i Spanien omfattas i regel av den spanska inkomstskatten för icke-residenter, Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Det avgörande är inte om du har ett NIE eller hur ofta du besöker fastigheten, utan om du enligt spanska regler anses som resident eller icke-resident.

Resident eller icke-resident: den skattemässiga skillnaden

En fysisk person anses vara skatteresident i Spanien särskilt om hen vistas i Spanien mer än 183 dagar under kalenderåret, om centrum för hens ekonomiska intressen ligger i Spanien, eller om make/maka och minderåriga barn vanligtvis bor i Spanien. Klassificeringen gäller i princip för hela kalenderåret.

Residenter beskattas i Spanien för sin globala inkomst via IRPF. Icke-residenter beskattas i Spanien endast för vissa inkomster från spanska källor. Detta inkluderar inkomster från en fastighet på Mallorca: även om fastigheten endast används privat och inga hyresintäkter genereras.

Eget bruk: Skatt även utan uthyrning

För en själv använd eller tomstående fastighet beräknar Spanien en fiktiv fastighetsavkastning. Denna deklareras via Modelo 210. Beskattningsunderlaget baseras i princip på katastervärdet (valor catastral), som finns på IBI-beskedet och i fastighetens katasterreferens.

Avkastningen uppgår i regel till 1,1 % av katastervärdet, om katastervärdet har fastställts eller reviderats inom den relevanta perioden; annars 2 %. På det sålunda beräknade beloppet tillämpas IRNR-skattesatsen.

För skattskyldiga bosatta i EU, Island, Norge eller Liechtenstein är den allmänna satsen 19 %. För andra icke-residenter är den i princip 24 %. Vid rent eget bruk är inga löpande kostnader avdragsgilla.

Uthyrning: Hyresintäkter deklareras separat

Vid uthyrning är de faktiskt erhållna hyresintäkterna skattepliktiga i Spanien. Även här används regelbundet Modelo 210. Skattskyldiga från EU och vissa EES-länder kan i princip dra av kostnader som är direkt kopplade till och styrkta för uthyrningen enligt IRNR-reglerna. Icke-residenter utanför denna EU/EES-ram beskattas däremot i regel för bruttointäkterna.

Årlig deklaration och tidsfrister

För eget bruk eller tomställning ska deklarationen i princip lämnas in under kalenderåret efter beskattningsåret. Hyresintäkter deklareras i princip kvartalsvis; beroende på fall kan en årlig sammanslagning vara möjlig för inkomster från och med 2024.

Varför skatterådgivning är viktig

Icke-residentskatten verkar vid första anblicken formell, men är i praktiken felbenägen. Vanliga riskpunkter är felaktig bosättning, förbisedd egen användning, felaktigt katastervärde, ej uppdelade uthyrnings- och egenanvändningsdagar, saknade underlag för kostnadsavdrag, felaktig skattesats eller försenad inlämning.

Rådgivning är också viktig eftersom den spanska deklarationen samverkar med hemlandet. Vid försäljning av en fastighet av icke-residenter innehåller köparen i princip 3 % av köpeskillingen som förskottsbetalning av den spanska skatten och redovisar detta via Modelo 211.