ITP og ejendomsoverdragelsesskat på Mallorca

Ejendomsoverdragelsesskatten (ITP) udgør på Mallorca ved køb af en brugt ejendom 8 % til 400.000 euro, 9 % til 600.000 euro, 10 % til 1.000.000 euro, 12 % til 2.000.000 euro og 13 % derover, i hvert tilfælde kun af trinnets delbeløb. Ved en købspris på 750.000 euro er det ca. 65.000 euro, i gennemsnit omkring 8,7 %. Nybyggeri fra bygherren er i stedet underlagt 10 % IVA plus 1,5 % AJD (fra 1 mio. euro 2 %). Status: oktober 2026.

Der er tale om modaliteten Transmisiones Patrimoniales Onerosas inden for Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, forkortet ITPAJD. Beregneren oven over denne artikel hjælper med at overslå den generelle ITP-belastning for ejendomme på Mallorca ud fra den aktuelle baleariske trinskala.

Hvad er ITP på Mallorca?

ITP er skatten på vederlagsbetalte formueoverdragelser. Ved ejendomskøb på Mallorca vedrører den først og fremmest køb af en brugt lejlighed, finca, villa eller et hus. Skattepligtig er som udgangspunkt køberen, ikke sælgeren. Kompetent er den baleariske skatteagentur ATIB, fordi ejendommen ligger på Balearerne. Den generelle trinskala gælder uafhængigt af købers nationalitet og bopæl.

Hvornår skal der betales ITP?

ITP skal typisk betales, når en ejendom på Mallorca sælges som brugt ejendom, altså ved køb fra en privatperson eller ved videresalg fra en erhvervsdrivende. Der skal normalt ikke betales ITP i modaliteten TPO ved køb af en ny ejendom direkte fra bygherren i forbindelse med en første levering. I så fald beregnes der i stedet IVA, og derudover regelmæssigt AJD på den notarielle akt.

Hvor høj er ITP på Mallorca? Den aktuelle trinskala

Den generelle ITP-trinskala for Illes Balears går fra 8 % til 13 % og beregnes progressivt. Hver sats gælder kun for den del af værdien, der ligger i det pågældende trin (status: oktober 2026, ifølge ATIB):

Beregneren oven over anvender denne progressive logik: Hele købsprisen beskattes ikke med den højeste sats, men kun det pågældende delbeløb inden for trinnet.

Hvordan beregnes ITP? Regneeksempler

ITP for et køb til 750.000 euro udgør ca. 65.000 euro: 400.000 € × 8 % = 32.000 €, 200.000 € × 9 % = 18.000 € og 150.000 € × 10 % = 15.000 €. Den følgende tabel viser flere eksempler. Afgørende er: Hvert trin beregnes kun af det pågældende delbeløb.

ATIB beskriver beregningen via en gennemsnitssats, der afrundes til to decimaler. Derved kan der ved enkelte beløb opstå afvigelser på nogle få euro, ved 750.000 euro f.eks. 65.025 euro (8,67 %) i stedet for 65.000 euro. Den endelige sum beregner Modelo 600.

Beskatningsgrundlag: Købspris eller Valor de Referencia?

For ITP tæller den højeste af tre værdier: købsprisen, den i skødet angivne værdi eller Valor de Referencia. Siden 2022 er det ved spanske ejendomme matrikelvæsenets Valor de Referencia, der er afgørende. Ligger købsprisen altså på 650.000 euro, men Valor de Referencia på 700.000 euro, bør ITP-beregningen som udgangspunkt ske med 700.000 euro.

Valor de Referencia er ikke det samme som den klassiske matrikelværdi til IBI-ejendomsskatten. Den fastsættes hvert år af matriklen på grundlag af notarielle og registrerede markedsdata og kan slås op via matrikelvæsenets elektroniske kontor. Værdierne for 2027 offentliggjorde matrikelvæsenet den 25. september 2026.

Den spanske forfatningsdomstol har med dom 13/2026 af 12. februar 2026 erklæret systemet for forfatningsmæssigt. Den peger her også på muligheden for at fastsætte beskatningsgrundlaget direkte i det enkelte tilfælde. Hvis du mener, at Valor de Referencia er for høj, bør du afklare det med en advokat eller skatterådgiver, før Modelo 600 afleveres.

Brugt ejendom vs. nybyggeri

Brugt ejendom: Det klassiske videresalg af en ejendom på Mallorca er regelmæssigt underlagt ITP. Skatten angives og betales af køberen via Modelo 600 hos ATIB.

Nybyggeri fra bygherren: Ved den første levering af en ny lejlighed eller et nyt hus fra bygherren skal der som udgangspunkt betales IVA. For boligejendomme er IVA-satsen generelt 10 %, ved visse offentligt støttede boliger 4 %. Som første levering gælder købet fra bygherren efter færdiggørelsen, medmindre boligen forinden i mindst to år i sammenhæng har været brugt af andre. Derudover skal der regelmæssigt betales AJD på den notarielle akt. Ved en nettopris på 750.000 euro er det 75.000 euro i IVA.

ITP, IVA og AJD: de vigtigste forskelle

• ITP: skal betales ved brugte ejendomme og vederlagsbetalte overdragelser, der ikke er momspligtige.
• IVA: skal betales ved nye ejendomme fra bygherren, altså ved den første levering.
• AJD: skal betales ved visse notarielle akter. Ved køb af nybyggeri med IVA er AJD i praksis den ekstra post i form af dokumentafgift.

På Balearerne udgør AJD ved nye, IVA-pligtige ejendomskøb generelt 1,5 %. Siden 14. juni 2026 gælder der for selvbenyttede førstegangsboliger under visse betingelser reducerede AJD-satser (1 % hhv. 0,5 %) samt for købere under 30 år en bonus på 100 %. For sekundære boliger og ferieboliger gælder de ikke.

Hvilke reducerede ITP-satser findes der?

Reducerede ITP-satser på 4 % eller 2 % gælder på Mallorca kun, hvis ejendommen bliver købers hovedbopæl. For sekundære boliger, ferieboliger og kapitalanbringelser gælder den generelle trinskala. Siden 14. juni 2026 ligger værdigrænsen for disse fordele på Mallorca på 331.859,70 euro (tidligere 307.089 euro, før det 270.151,20 euro). De reducerede satser gælder dog kun for de første 270.151,20 euro af værdien, resten beskattes med 8 %.

• 4 % for visse hovedbopæle: muligt, hvis boligen bliver hovedbopæl, køberen erhverver mindst 50 % og ikke ejer en anden bolig til mindst 50 %.
• 2 % for visse købergrupper: blandt andet for købere under 36 år ved den første hovedbopæl samt i visse familie- eller handicaptilfælde.
• Bonus på 100 %: for den første hovedbopæl for købere under 30 år eller personer med et handicap på mindst 33 %. Betingelserne er blandt andet tre års bopæl på Balearerne, en indkomstgrænse på 52.800 euro (fælles beskatning 84.480 euro) og et realkreditlån på mindst 60 % af vurderingsværdien. Bonussen gælder for de første 270.151,20 euro af værdien.
• Garager særskilt: for selvstændige garager gælder ifølge ATIB en egen trinskala med 8 % til 30.000 euro og 9 % derover. Op til to garager, der hører til en bolig, følger den generelle trinskala.

Et eksempel: En køber erhverver en lejlighed for 300.000 euro som hovedbopæl og opfylder alle betingelser for satsen på 4 %. Så påløber der 270.151,20 € × 4 % = 10.806,05 € og 29.848,80 € × 8 % = 2.387,90 €, i alt 13.193,95 €. Efter den generelle trinskala ville det være 24.000 €.

Disse fordele er ikke generelle rabatter. De skal vurderes og angives korrekt i det enkelte tilfælde. Hvis du senere ikke længere opfylder betingelserne, skal du efterbetale.

Hvornår og hvordan betales ITP? Modelo 600 og frist

ITP skal angives og betales via Modelo 600 hos ATIB inden for en måned fra datoen for den notarielle akt. ITP og AJD afvikles på Balearerne begge via Modelo 600. Planlæg derfor beløbet allerede før notarmødet som en del af købsomkostningerne.

Alle oplysninger erstatter ikke en vurdering af det enkelte tilfælde. Lad din advokat eller skatterådgiver bekræfte skattesats, beskatningsgrundlag og mulige fordele før købet.