Formueskat på Mallorca-ejendomme: Regler for store formuer

Den spanske formueskat er især relevant for købere, der på Mallorca ikke kun anskaffer eller besidder en ferieejendom, men en større ejendomsformue. Det er ikke en købsomkostningsskat, men en årlig statusdagsafgift på nettoformuen pr. 31. december.

Hvornår bliver formueskatten relevant?

Impuesto sobre el Patrimonio vedrører fysiske personer. Skattemæssigt hjemmehørende i Spanien er principielt underlagt beskatning af deres globale nettoformue. Ikke-hjemmehørende ejere beskattes derimod kun af aktiver, der ligger i Spanien, kan udøves der eller skal opfyldes der.

En gennemgang er særlig vigtig, hvis den forholdsmæssige nettoværdi pr. ejer når op i syvcifrede beløb, der besiddes flere spanske ejendomme, eller objektet erhverves via en selskabsstruktur.

Balearerne: forhøjet fradragsbeløb og egne takster

Balearerne har for skattepligtige med sædvanligt ophold på Balearerne hævet det generelle fradragsbeløb for Impuesto sobre el Patrimonio til 3.000.000 euro. For ikke-hjemmehørende købere i Spanien skal det undersøges, om og hvordan reglen i den autonome region, hvor den største værdi af deres spanske aktiver ligger, kan anvendes.

Solidaritetsskat for store formuer

Ud over den regionale formueskat findes den statslige Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas. Den omfatter fysiske personer med meget høj nettoformue og koordineres med betalt formueskat.

Vurdering af Mallorca-ejendomme

Ejendomme vurderes ikke blot til den aktuelle markedspris for formueskatten. Afgørende er principielt den højeste værdi af katasterværdien, den værdi, der er fastsat eller kontrolleret af forvaltningen for andre skatter, og anskaffelsesværdien. Ved en fremmedfinansieret ejendom kan gæld fratrækkes, i det omfang den er knyttet til det skattepligtige aktiv.

International formuestruktur

Ved større formuer bør strukturen undersøges før erhvervelsen: direkte privat køb, erhvervelse af ægtefæller eller partnere i forskellige andele, finansiering, udenlandsk holding, spansk selskab eller familiestruktur. Formueskatten er personrelateret; ejerandele, formueforhold, låntagere og faktisk økonomisk berettigelse er derfor afgørende.

Afgrænsning til løbende beskatning

Formueskatten beskatter formuens bestand. Herfra skal adskilles løbende skatter på brug og afkast: kommunal ejendomsskat, indkomstskat for egen brug eller udlejning, ikke-residentskat, eventuelt moms ved visse udlejningsmodeller samt den senere gevinstbeskatning ved salg.

Ofte stillede spørgsmål

Hvem skal betale formueskat i Spanien?

Impuesto sobre el Patrimonio vedrører fysiske personer. Personer, der er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien, er som udgangspunkt skattepligtige af deres globale nettoformue. Ikke-hjemmehørende ejere beskattes kun af aktiver, der befinder sig i Spanien, kan udøves der eller skal opfyldes der.

Hvordan værdiansættes en ejendom på Mallorca til formueskat?

Ikke til den aktuelle markedspris. Afgørende er som udgangspunkt den højeste værdi af matrikelværdi, den værdi, forvaltningen har fastsat eller kontrolleret til andre skatter, og anskaffelsesværdien. Ved en gældsfinansieret ejendom kan gæld fradrages, i det omfang den kan henføres til den skattepligtige formuegenstand.

Gælder det baleariske bundfradrag også for ikke-hjemmehørende?

Det skal kontrolleres i det enkelte tilfælde. For købere, der ikke er hjemmehørende i Spanien, skal det afklares, om og hvordan reglerne i den autonome region, hvor den største værdi af deres spanske formuegenstande ligger, kan anvendes.

Hvad er solidaritetsskatten for store formuer?

Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas er en statslig skat ved siden af den regionale formueskat. Den omfatter fysiske personer med meget høj nettoformue og koordineres med betalt formueskat.

Fra hvornår bør man kontrollere formueskatten ved ejendomskøb på Mallorca?

Kontrollen er særligt vigtig, hvis den forholdsmæssige nettoværdi pr. ejer kommer op i syvcifret område, flere spanske ejendomme besiddes, eller ejendommen erhverves via en selskabsstruktur. Ved større formuer bør strukturen kontrolleres før erhvervelsen.

Hvordan påvirker ejerandele og køb via ægtefæller formueskatten?

Formueskatten er personrelateret. Ejerandele, formueforhold, låntagere og faktisk økonomisk berettigelse er derfor afgørende. Der skal kontrolleres direkte privat køb, erhvervelse af ægtefæller eller partnere med forskellige andele, finansiering, udenlandsk holding, spansk selskab eller familiestruktur.

Formueskat og større ejendomsformuer