Skat for ikke-residenter med ejendom på Mallorca

Ikke-residenter betaler hvert år indkomstskat (IRNR) af en ejendom på Mallorca, også selv om de kun bruger ejendommen selv eller lader den stå tom. Skattesatsen er 19 % ved bopæl i EU, Island, Norge eller Liechtenstein og 24 % ved alle andre bopælsstater. Ved egen brug beskattes et fiktivt afkast på 1,1 % eller 2 % af matrikelværdien. Skatten angives med Modelo 210. Status: oktober 2026.

Spanien kalder denne skat Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Afgørende er ikke, om du har et NIE, eller hvor ofte du besøger ejendommen, men om du efter spanske regler betragtes som resident eller ikke-resident.

Resident eller ikke-resident: den skattemæssige forskel

Som skattemæssigt resident i Spanien betragtes en fysisk person især, hvis vedkommende opholder sig mere end 183 dage i kalenderåret i Spanien, eller hvis centrum for vedkommendes økonomiske interesser ligger i Spanien. Desuden formodes det, med mulighed for modbevis, at du er bosiddende i Spanien, hvis ægtefællen (ikke separeret) og mindreårige børn sædvanligvis bor der. Vurderingen gælder for hele kalenderåret. Mere om det i guiden om skattemæssig bopæl.

Residenter beskattes i Spanien af deres indkomst på verdensplan via IRPF. Ikke-residenter beskattes i Spanien kun af visse indkomster fra spanske kilder. Dertil hører indkomst fra en ejendom på Mallorca: også selv om ejendommen kun bruges privat, og der ikke opnås lejeindtægter.

Hvor høj er skatten for ikke-residenter ved egen brug?

Ved egen brug eller tomgang er skatten 19 % (EU, Island, Norge, Liechtenstein) hhv. 24 % (øvrige stater, f.eks. Storbritannien, Schweiz eller USA) af 1,1 % eller 2 % af matrikelværdien. For en ejendom med en matrikelværdi på 200.000 euro er det afhængigt af satsen mellem 418 euro og 960 euro om året.

Hvordan beregnes skatten ved egen brug?

Ved en selvbenyttet eller tom ejendom sætter Spanien et fiktivt afkast af ejendommen til beskatning. Det angives via Modelo 210. Beskatningsgrundlaget retter sig som udgangspunkt efter matrikelværdien (valor catastral), som fremgår af IBI-opkrævningen og af ejendommens matrikelreference.

Satsen er 1,1 % af matrikelværdien, hvis kommunens matrikelværdier er blevet genfastsat i en generel procedure og er trådt i kraft i de seneste ti skatteår. For skatteårene 2023 til 2025 er det nok, at de har gældt siden 1. januar 2012. I alle andre tilfælde er satsen 2 %. På det beløb, der fremkommer, anvendes IRNR-skattesatsen.

• Ved ren egen brug kan der ikke fratrækkes løbende omkostninger.
• Er ejendommen ikke ejet hele året eller har den i en periode været udlejet, nedsættes beløbet efter antal dage.
• Ved flere ejere angiver hver sin andel.
• Mangler matrikelværdien, gælder 1,1 % af 50 % af den højeste værdi af købspris og af den værdi, som forvaltningen har fastsat.

Hvordan beregnes skatten for ikke-residenter ved udlejning?

Ved udlejning er de faktisk opnåede lejeindtægter skattepligtige i Spanien, med 19 % for residenter i EU/EØS og 24 % for alle andre. Også her anvendes Modelo 210. Skattepligtige fra EU og visse EØS-stater kan efter IRNR-reglerne som udgangspunkt fratrække omkostninger, der hænger direkte sammen med udlejningen og er dokumenteret. Ikke-residenter uden for denne EU/EØS-ramme beskattes derimod som regel af bruttoindtægterne.

Udlejes ejendommen kun i perioder, beskattes du af lejeindtægterne for dette tidsrum og for de øvrige dage af det forholdsmæssige fiktive afkast ved egen brug.

Hvornår skal Modelo 210 afleveres?

Angivelsen for egen brug i skatteåret 2025 skal afleveres fra 1. januar til 31. december 2026. For lejeindtægter gælder fra og med skatteåret 2026 perioden fra 1. til 20. april i det følgende år. Sådan er det fastsat i Orden HAC/623/2026 af 12. juni 2026.

For indkomster fra 2024 kan lejeindtægter sammenfattes årligt i stedet for kvartalsvis. Kontrollér din frist i det enkelte tilfælde, fordi den afhænger af tidspunktet for tilgangen.

Hvad gælder ved salg af ejendommen?

Ved salg fra en ikke-resident tilbageholder køberen 3 % af købsprisen som forudbetaling på den spanske skat og afregner dem inden for en måned via Modelo 211. Selve gevinsten beskattes med 19 % og angives via Modelo 210, hvorved de tilbageholdte 3 % modregnes. Mere om det i guiden om skatter ved salg.

Hvorfor skatterådgivning er vigtig

Skatten for ikke-residenter virker ved første øjekast formel, men er i praksis fejlbehæftet. Hyppige risikopunkter er forkert bopæl, overset egen brug, forkert matrikelværdi, manglende fordeling af udlejnings- og egenbrugsdage, manglende dokumentation for fradrag, forkert skattesats eller for sen aflevering.

Rådgivning er også vigtig, fordi den spanske angivelse spiller sammen med hjemstaten. Alle oplysninger erstatter ikke en vurdering af det enkelte tilfælde ved en skatterådgiver eller advokat. Flere løbende omkostninger finder du i overblikket over de løbende omkostninger.